Publicación actualizada al 29 de marzo de 2019.**

 

Para poder aplicar el crédito del 50% del IVA sobre la tasa general del 16% (es decir, el IVA 8%) en la región fronteriza norte, deben cumplirse una serie de requisitos establecidos mediante el Decreto de estímulos fiscales y la Miscelánea fiscal vigente.

A continuación, detallamos las condiciones previas y las específicas para obtener la autorización de aplicar el estímulo del IVA 8% fronterizo:

Requisitos previos:

  • Estar activo*.
* La situación fiscal, puede consultarse a través del Portal del SAT (Sección Otros trámites y servicios/ Consultar /Consulta de padrones/ Consulta tu información fiscal) con RFC y contraseña.
  • Contar con e.firma y contraseña.
  • Contar con buzón tributario activo.
  • Tener opinión de cumplimiento positiva*; es decir, estar al corriente con las obligaciones fiscales relacionadas con el RFC.
* La opinión de cumplimiento puede consultarse desde el portal del SAT (Sección Otros Trámites y servicios/ Opinión de cumplimiento/ Consulta tu Opinión de Cumplimiento de Obligaciones Fiscales) con RFC y contraseña o e.firma.

Requisitos específicos:

  • Presentar en tiempo y forma* el «Aviso para aplicar el estímulo fiscal del IVA en la región fronteriza norte» a través del «Portal del SAT».
* A más tardar el 7 de febrero**; salvo quienes inicien actividades en fecha posterior, en cuyo caso tendrán que presentarlo al momento de realizar la inscripción en el RFC.

 

**ACTUALIZACIÓN: Prórroga HASTA el 30-06-2019 para presentar el aviso ante el SAT.
Fundamento: Artículo Resolutivo CUARTO de la 9a. RM a la RMF vigente

 

* Excepto la enajenación de bienes intangibles e inmuebles; así como el suministro de contenidos digitales mediante la descarga o recepción temporal de los archivos electrónicos.
  • No encontrarse en los supuestos del artículo 69 ni 69-B del Código Fiscal (CFF):
    • No contar con créditos fiscales firmes, determinados, sin pagar, condonados o incobrables; que el RFC no se encuentre como «no localizado» o haber sido sancionado por un delito fiscal (de acuerdo con el penúltimo párrafo del artículo 69 del CFF).
    • No estar publicado en el listado de contribuyentes que emiten CFDI sin contar con activos, personal, infraestructura, capacidad material o que se encuentren como «no localizados» (artículo 69-B del CFF).
  • Manifestar, bajo protesta de decir verdad:
    • Que no se han realizado operaciones comerciales con contribuyentes que se hayan ubicado en la presunción del artículo 69-B del CFF mencionada; o bien, demostrar ante el SAT que efectivamente se adquirieron los bienes o recibieron los servicios que amparan los CFDI.
    • Que, en su caso, los socios o accionistas registrados ante el SAT no se encuentran en los supuestos del artículo 69-B del CFF.
  • No haber sido publicado en los listados del SAT por el supuesto de transmisión indebida de pérdidas fiscales (artículo 69-B Bis del CFF).
* La información relacionada con los artículos 69 y 69-B, puede consultarse a través del Portal del SAT (Sección Otros trámites y servicios/ Consultar/ Otras/ …) mediante las opciones:
– Consulta la publicación de la relación de los contribuyentes no localizados.
– Consulta la relación de contribuyentes con operaciones presuntamente inexistentes.
– Consulta la relación de contribuyentes incumplidos.
– Consulta la relación de contribuyentes que desvirtuaron la presunción de inexistencia de operaciones.
– Consulta la relación de contribuyentes que obtuvieron algún medio defensa favorable.
– Consulta la relación de contribuyentes que realizan operaciones inexistentes.

 

Les recordamos que, este estímulo del IVA 8% pueden aplicarlo tanto las personas físicas como las personas morales dedicadas a las actividades mencionadas dentro de la región fronteriza norte, incluso los contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal (RIF); siempre que en las declaraciones bimestrales separen los actos o actividades realizadas con el público en general a las cuales se les aplicó el IVA fronterizo. AMLO

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