El SAT dio a conocer a través del Diario Oficial de la Federación (DOF) otra serie de oficios emitidos con base en la fracción X del artículo 49 Bis del Código Fiscal de la Federación (CFF).
Estas publicaciones exhiben formalmente que un nuevo grupo de RFC no logró desvirtuar la presunción de falsedad sobre sus comprobantes fiscales digitales (CFDI). Lo cual, activa una contingencia regulatoria de máxima urgencia para cualquier empresa o persona física que haya integrado dichas facturas en sus registros contables.
La lógica detrás del artículo 49 Bis del CFF
A diferencia del tradicional artículo 69-B, que evalúa de forma más amplia si un contribuyente tiene capacidad material para operar, el 49 Bis se enfoca en la existencia real de operaciones específicas amparadas en CFDI concretos.
El procedimiento nace de una visita domiciliaria de verificación: el emisor auditado cuenta con apenas 5 días hábiles para aportar pruebas de materialidad que acrediten que la operación fue real, y el SAT debe resolver en un plazo máximo e improrrogable de 24 días hábiles desde que se notifica la orden hasta que se emite la resolución.
Si no logra desvirtuarla, el SAT determina que los comprobantes son falsos con efectos generales y publica su nombre y RFC en el DOF.
El efecto sobre los comprobantes que ya se recibieron
La consecuencia es la misma sin importar si el receptor es persona moral o persona física con actividad empresarial, honorarios o arrendamiento, entre otros.
Si se dio efectos fiscales a esos comprobantes —por ejemplo, se dedujo un gasto de ISR o se acreditó el IVA trasladado en esa factura—, la fracción X del artículo 49 Bis obliga directamente a revertir ese efecto mediante una declaración complementaria, dentro de un plazo de 30 días naturales contados a partir de la publicación en el DOF.
Por ello, a diferencia del 69-B, aquí no existe un periodo de aclaración previa para que el receptor defienda el comprobante específico antes de que pierda sus efectos. Si el plazo de 30 días se agota sin corregir, el SAT puede restringir temporalmente el uso del Certificado de Sello Digital, conforme al artículo 17-H Bis, fracción XIV del CFF, lo que impediría seguir emitiendo CFDI hasta regularizar la situación.
Qué hacer ante estas publicaciones
1. Cruzar los RFC publicados con los catálogos de proveedores y los CFDI recientes, o de ejercicios fiscales anteriores que aún puedan corregirse.
2. Dar seguimiento continuo a las publicaciones del SAT, ya que incluyen más contribuyentes sin previo aviso para el receptor.
3. Si se identifica una coincidencia, evaluar con el área fiscal la presentación de la declaración complementaria correspondiente dentro de los 30 días, para mantener en orden la situación tributaria y proteger la vigencia del Certificado de Sello Digital.
Este mecanismo seguirá sumando contribuyentes que no desvirtúen la emisión de falsos comprobantes. Por lo que, la revisión periódica de los CFDI recibidos es la única forma de no toparse con una sorpresa porque el plazo se nos acabe.
Y en este entorno de evolución constante de las facultades de comprobación del SAT, donde la celeridad al resolver sus auditorías nos obliga a responder con la misma inmediatez, contar con controles internos que incluyan un historial de comprobantes ordenado y accesible facilitará hacer estas revisiones cada vez que el SAT publique una nueva lista.
Consulta aquí las últimas publicaciones realizadas en el DOF: