El SAT dio a conocer una nueva lista de tasas efectivas de impuesto para la medición de riesgos impositivos, aplicables a otras 40 actividades comerciales. Esta contempla ocho sectores económicos, dentro de los cuales se encuentran principalmente las industrias de alimentos y manufactura:
- Comercio al por mayor;
- Comercio al por menor;
- Industrias manufactureras;
- Dirección de corporativos y empresas;
- Servicios de apoyo a los negocios y manejo de desechos y servicios de remediación;
- Servicios inmobiliarios y de alquiler de bienes muebles e intangibles;
- Servicios profesionales, científicos y técnicos;
- Transportes, correos y almacenamiento.
El SAT sigue invitando a consultar las tasas efectivas de ISR
Por medio del Buzón Tributario, la autoridad fiscal ha contactado a aquellos contribuyentes cuyas tasas efectivas están por debajo de las dadas a conocer para que realicen su análisis y, voluntariamente, corrijan su situación fiscal.
Sin embargo, tengamos presente que estos listados los publica el fisco mayormente para que los contribuyentes consulten las tasas que correspondan a su actividad y las comparen con sus tasas efectivas individuales respecto de cada ejercicio fiscal. En caso de que estas últimas se encuentren por debajo de las publicadas por el SAT, se debería de corregir el pago de contribuciones de esos periodos; a través de declaraciones complementarias.
Así, podrían evitarse “revisiones fiscalizadoras profundas” para corroborar que las obligaciones fiscales se estén cumpliendo correctamente.
A continuación, enunciamos las 40 actividades sumadas a esta forma de fiscalización que el SAT está utilizando:
Cuarto grupo de Tasas efectivas de ISR por ejercicio fiscal, publicadas por el SAT
| Actividad económica: | 2020 | 2021 | |
| 1 | Transporte aéreo regular de pasajeros y de carga en aeronaves con matrícula nacional con rutas y horarios establecidos | 5.69% | 4.76% |
| 2 | Transporte de gas natural por ductos | 7.30% | 7.50% |
| 3 | Transporte por ferrocarril de pasajeros y de carga | 7.61% | 7.02% |
| 4 | Venta al por mayor por comisión y consignación | 2.08% | 2.14% |
| 5 | Venta en territorio nacional de combustibles automotrices | 2.15% | 2.29% |
| 6 | Venta en territorio nacional de gasolina y diésel | 2.42% | 2.10% |
| 7 | Administración de puertos y muelles | 7.36% | 7.81% |
| 8 | Agencias de colocación | 2.60% | 3.50% |
| 9 | Agencias de publicidad | 4.32% | 4.03% |
| 10 | Alquiler de equipo para el comercio y los servicios | 8.01% | 7.59% |
| 11 | Alquiler de oficinas y locales comerciales | 11.69% | 11.70% |
| 12 | Alquiler de otros inmuebles | 11.32% | 11.40% |
| 13 | Autotransporte foráneo de materiales y residuos peligrosos | 5.42% | 5.86% |
| 14 | Comercio al por mayor de calzado | 2.85% | 3.63% |
| 15 | Comercio al por mayor de carnes rojas | 1.16% | 1.28% |
| 16 | Comercio al por mayor de cerveza | 4.56% | 4.30% |
| 17 | Comercio al por mayor de electrodomésticos menores y aparatos de línea blanca | 2.02% | 2.73% |
| 18 | Comercio al por mayor de envases, papel y cartón | 3.43% | 3.44% |
| 19 | Comercio al por mayor de equipo y accesorios de cómputo | 3.53% | 3.45% |
| 20 | Comercio al por mayor de equipo y material eléctrico | 3.10% | 3.07% |
| 21 | Comercio al por mayor de fertilizantes, plaguicidas y semillas para siembra | 2.32% | 2.71% |
| 22 | Comercio al por mayor de frutas y verduras frescas | 2.09% | 1.95% |
| 23 | Comercio al por mayor de maquinaria y equipo para la industria manufacturera | 4.35% | 4.79% |
| 24 | Comercio al por mayor de maquinaria y equipo para otros servicios y para actividades comerciales | 4.04% | 3.87% |
| 25 | Comercio al por mayor de mobiliario, equipo e instrumental médico y de laboratorio | 2.59% | 2.87% |
| 26 | Comercio al por mayor de otra maquinaria y equipo de uso general | 5.31% | 4.49% |
| 27 | Comercio al por mayor de otras materias primas para otras industrias | 4.78% | 4.99% |
| 28 | Comercio al por mayor de ropa | 2.40% | 3.17% |
| 29 | Comercio al por mayor de semillas y granos alimenticios, frutas secas, chiles secos y especias (clavos, pimienta, azafrán, comino, nuez moscada, canela) | 2.01% | 1.68% |
| 30 | Comercio al por menor de automóviles y camionetas nuevos cuya propulsión sea a través de baterías eléctricas recargable | 0.63% | 0.86% |
| 31 | Comercio al por menor de ropa nueva, de trajes regionales, disfraces, pieles finas, vestidos para novia, uniformes escolares, no confeccionados con cuero y piel | 2.13% | 3.23% |
| 32 | Comercio al por menor en ferreterías y tlapalerías | 2.39% | 2.07% |
| 33 | Confección de otra ropa de materiales textiles | 3.04% | 2.69% |
| 34 | Conservación de frutas y verduras por procesos distintos a la congelación y la deshidratación. Incluye la elaboración de jugos | 4.80% | 3.95% |
| 35 | Dirección de corporativos y empresas no financieras | 7.31% | 6.94% |
| 36 | Elaboración de aceites y grasas vegetales comestibles | 2.68% | 2.34% |
| 37 | Elaboración de alimentos para animales | 2.75% | 2.86% |
| 38 | Elaboración de condimentos y aderezos | 5.35% | 4.74% |
| 39 | Elaboración de derivados y fermentos lácteos | 2.01% | 2.57% |
| 40 | Elaboración de harina de maíz | 0.80% | 1.30% |
Hasta la fecha se han emitido los parámetros de referencia (tasas efectivas) para medir el riesgo impositivo en ciento sesenta actividades. La primera de estas listas fue dada a conocer el 31-01-2023, la segunda el 07-02-2023, la tercera el 14-02-2023 y la cuarta el 21-02-2023. Cada una, con 40 actividades comerciales.
Lo anterior, según la información disponible en las bases de datos institucionales del SAT. Que contienen las declaraciones anuales, dictámenes fiscales, información sobre la situación fiscal de los contribuyentes, declaraciones informativas, los comprobantes fiscales digitales por internet (CFDIs), pedimentos, etc.
Recuerda que en MYSuite, te mantenemos informado de las actualizaciones del SAT que pueden impactar tus obligaciones tributarias. Consulta desde aquí el cuarto documento de tasas efectivas de ISR del SAT.
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