El SAT publicó la tercera lista de tasas efectivas del Impuesto Sobre la Renta (ISR). Por estas, debieron pagar sus impuestos de 2020 y 2021 los contribuyentes de 40 actividades económicas más.
Dichas actividades corresponden a nueve sectores, dentro de los que se encuentran los servicios profesionales, científicos y técnicos. Esta lista también involucra:
- Industrias manufactureras;
- Construcción;
- Minería;
- Servicios de:
- Electricidad, agua y suministro de gas por ducto al consumidor final;
- Alojamiento temporal y de preparación de alimentos y bebidas;
- Apoyo a los negocios y manejo de desechos y servicios de remediación;
- Financieros y de seguros;
- Transportes, correos y almacenamiento.
A continuación, enumeramos las 40 actividades agregadas a la lista de tasas efectivas de ISR que está siendo una de las formas más novedosa de fiscalización y “atenta invitación” a autocorregirse usada por el SAT en estos momentos:
Tercer grupo de Tasas efectivas de ISR 2023 por ejercicio fiscal – SAT
| Actividad económica: | 2020 | 2021 | |
| 1 | Fabricación de envases metálicos de calibre ligero para embalaje, como latas para refrescos, toneles, tambores, cubetas, tinas | 3.95% | 3.90% |
| 2 | Fabricación de fertilizantes destinados para ser utilizados en la agricultura o ganadería | 3.81% | 4.14% |
| 3 | Fabricación de gases industriales | 6.90% | 6.61% |
| 4 | Fabricación de pesticidas y agroquímicos, excepto plaguicidas | 3.66% | 3.40% |
| 5 | Fabricación de productos de asfalto | 2.53% | 1.46% |
| 6 | Fabricación de productos petroquímicos | 5.20% | 4.83% |
| 7 | Fabricación de resinas sintéticas | 4.54% | 5.19% |
| 8 | Fabricación de tanques metálicos de calibre grueso | 2.96% | 2.74% |
| 9 | Fabricación de válvulas metálicas | 3.03% | 3.28% |
| 10 | Generación y transmisión de energía eléctrica | 7.64% | 7.09% |
| 11 | Hoteles con otros servicios integrados | 7.20% | 7.81% |
| 12 | Instalaciones de sistemas centrales de aire acondicionado y calefacción | 1.75% | 1.86% |
| 13 | Instalaciones eléctricas en construcciones | 1.75% | 2.15% |
| 14 | Instalaciones hidrosanitarias y de gas en construcciones | 0.86% | 1.10% |
| 15 | Laminación secundaria de cobre | 1.45% | 1.37% |
| 16 | Laminación secundaria de otros metales no ferrosos | 3.24% | 3.66% |
| 17 | Manejo de desechos no peligrosos y servicios de remediación a zonas dañadas por desechos no peligrosos | 3.66% | 3.61% |
| 18 | Maquinado de piezas metálicas para maquinaria y equipo en general | 1.73% | 3.22% |
| 19 | Minería de arena y grava para la construcción | 4.53% | 6.73% |
| 20 | Minería de carbón mineral | 1.88% | 2.41% |
| 21 | Minería de fluorita | 8.28% | 8.12% |
| 22 | Minería de hierro | 5.77% | 6.25% |
| 23 | Minería de otros minerales metálicos | 6.45% | 8.12% |
| 24 | Otras construcciones de ingeniería civil u obra pesada | 4.52% | 4.95% |
| 25 | Otras instalaciones y equipamiento en construcciones | 4.93% | 6.31% |
| 26 | Otros servicios de apoyo a los negocios | 5.75% | 5.91% |
| 27 | Otros trabajos especializados para la construcción | 4.55% | 3.83% |
| 28 | Perforación de pozos petroleros y de gas | 6.34% | 6.04% |
| 29 | Refinación de otros metales no ferrosos | 4.89% | 5.84% |
| 30 | Restaurantes de comida para llevar | 3.13% | 3.14% |
| 31 | Restaurantes-bar con servicio de meseros | 4.98% | 4.79% |
| 32 | Servicios de consultoría en medio ambiente | 3.10% | 4.40% |
| 33 | Servicios de explotación o prospección minera y desmantelamiento de torres de perforación | 5.06% | 6.10% |
| 34 | Servicios de ingeniería | 5.24% | 4.91% |
| 35 | Servicios de levantamiento geofísico | 7.09% | 8.50% |
| 36 | Sociedades financieras populares | 2.39% | 3.32% |
| 37 | Suministro de gas por ductos al consumidor final | 5.23% | 6.34% |
| 38 | Suministro de personal permanente | 3.86% | 3.57% |
| 39 | Transporte aéreo no regular de pasajeros y de carga por vía aérea, sin rutas ni horarios fijos | 3.45% | 3.66% |
| 40 | Transporte aéreo regular de pasajeros y de carga en aeronaves con matrícula extranjera con rutas y horarios establecidos | 4.82% | 3.41% |
MYSuite recuerda que, estos listados los emite el SAT para que cada empresa consulte las tasas que correspondan a su actividad y las compare con sus propia tasas efectivas (que se calculan tomando el ISR causado en cada ejercicio fiscal y dividiéndolo entre los ingresos acumulables en igual periodo).
Ambos datos se sacan de la declaración anual y el cálculo se hace para medir el riesgo impositivo de la empresa o negocio. Una vez halladas las tasas propias, deben compararse contra las tablas del SAT. Si las propias están por debajo de las establecidas por el fisco, se debería “voluntariamente” hacer las correcciones o ajustes necesarios en el pago del impuesto (mediante la presentación de declaraciones anuales complementarias). Así, pudiera evitarse que el SAT realice “revisiones profundas” a la empresa para corroborar el correcto cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Ten presente que, si la actividad que realizas no aparece en este tercer documento del SAT, ni en los anteriores, debes seguir al pendiente de las publicaciones del fisco. Para que, sobre ello, realices cualquier acción de autorevisión y regularización en el pago de impuestos.
¿Qué es una revisión profunda?
Es cuando el SAT cita a una empresa para “entrevistarla”, ya sea virtualmente o presencial. Le pide que argumente las diferencias encontradas en los ingresos, gastos que tuvo y deducciones que hizo, contra el pago de impuestos realizado en sus declaraciones. Incluso, de ser el caso, que explique supuestas relaciones con contribuyentes EFOS, cancelaciones irregulares de facturas, entre otros rubros que pueden considerarse graves.
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