La pasada semana el SAT publicó una nueva lista de tasas efectivas de ISR (Impuesto Sobre la Renta) por las que, supuestamente, debieron pagar sus impuestos los contribuyentes de otras 40 actividades comerciales. Estas pertenecen a nueve sectores económicos:
- Comercio al por mayor,
- Comercio al por menor,
- Servicios de apoyo a los negocios y manejo de desechos y servicios de remediación,
- Construcción,
- Electricidad, agua y suministro de gas por ductos al consumidor final,
- Servicios financieros y de seguros,
- Industrias manufactureras,
- Minería,
- Servicios inmobiliarios y de alquiler de bienes muebles e inmuebles.
Es importante mencionar que, estas publicaciones se realizan para que los contribuyentes consulten las tasas que correspondan a su actividad o sector y las comparen con sus propia tasas efectivas. Las cuales se calculan tomando el ISR causado en cada ejercicio fiscal y dividiéndolo entre los ingresos acumulables en igual periodo.
Ambos datos se sacan de la declaración anual y el cálculo se hace para medir el riesgo impositivo de la empresa o negocio. Una vez halladas las tasas propias deben compararse contra las tablas del SAT y, si las propias están por debajo de las establecidas por el fisco, se debería “voluntariamente” hacer las correcciones necesarias en el pago del impuesto mediante la presentación de declaraciones anuales complementarias.
De este modo, pudiera evitarse que el SAT lleve a cabo “revisiones profundas” en contra del contribuyente para corroborar el correcto cumplimiento de sus obligaciones fiscales. En otras palabras, las mismas pueden considerarse como “atentas invitaciones” para regularizar el pago de las contribuciones tributarias de cada ejercicio.
A continuación, enunciamos las 40 actividades sumadas a esta forma de fiscalización que el SAT delineó desde el pasado año:
Segundo grupo de Tasas efectivas de ISR 2023 por ejercicio fiscal publicadas por el SAT
| Actividad económica: | 2020 | 2021 | |
| 1 | Administración y supervisión de construcción de inmuebles comerciales, institucionales y de servicios | 6.12% | 6.25% |
| 2 | Administración y supervisión de construcción de obras para petróleo y gas | 4.07% | 4.04% |
| 3 | Agencias de viajes | 0.83% | 2.83% |
| 4 | Agentes, ajustadores y gestores de seguros de vida | 6.34% | 6.19% |
| 5 | Alquiler de automóviles sin chofer | 3.56% | 4.09% |
| 6 | Captación, tratamiento y suministro de agua para uso distinto al doméstico realizados por particulares | 3.85% | 4.95% |
| 7 | Comercio al por mayor de abarrotes | 1.94% | 1.98% |
| 8 | Comercio al por mayor de cemento, tabique y grava | 3.36% | 2.73% |
| 9 | Comercio al por mayor de maquinaria y equipo para la construcción y la minería | 4.17% | 3.67% |
| 10 | Comercio al por mayor de otros materiales para la construcción, excepto de madera | 3.18% | 4.12% |
| 11 | Comercio al por mayor de productos químicos para uso industrial | 4.91% | 4.90% |
| 12 | Comercio al por menor de aceites y grasas lubricantes de uso industrial, aditivos y similares para vehículos de motor | 1.85% | 1.20% |
| 13 | Comercio al por menor de enseres electrodomésticos menores y aparatos de línea blanca | 5.57% | 4.94% |
| 14 | Comercio al por menor de gas L.P. en cilindros y para tanques estacionarios | 5.12% | 3.51% |
| 15 | Comercio al por menor de gasolina y diésel | 2.06% | 1.78% |
| 16 | Comercio al por menor de llantas y cámaras, corbatas, válvulas de cámara y tapones para automóviles, camionetas y camiones de motor | 1.42% | 2.19% |
| 17 | Comercio al por menor de muebles para el hogar | 2.46% | 2.55% |
| 18 | Comercio al por menor de otros combustibles como petróleo diáfano, carbón vegetal y leña | 1.11% | 1.22% |
| 19 | Comercio al por menor de productos de consumo final propiedad de terceros por comisión y consignación | 4.16% | 4.17% |
| 20 | Comercio al por menor en minisúper | 1.70% | 1.95% |
| 21 | Comercio al por menor en supermercados | 2.76% | 2.67% |
| 22 | Comercio al por menor en tiendas de abarrotes, ultramarinos y misceláneas | 3.09% | 3.41% |
| 23 | Comercio al por menor en tiendas departamentales | 2.81% | 3.18% |
| 24 | Comercio de combustibles fósiles | 2.50% | 2.41% |
| 25 | Complejos siderúrgicos | 4.61% | 6.95% |
| 26 | Construcción de carreteras, autopistas, terracerías, puentes, pasos a desnivel y aeropistas | 4.85% | 4.84% |
| 27 | Construcción de inmuebles comerciales, institucionales y de servicios | 3.75% | 3.71% |
| 28 | Construcción de naves y plantas industriales | 5.75% | 5.24% |
| 29 | Construcción de obras de generación y conducción de energía eléctrica | 2.93% | 4.28% |
| 30 | Construcción de obras de urbanización | 4.76% | 4.68% |
| 31 | Construcción de obras para el tratamiento, distribución y suministro de agua y drenaje | 6.56% | 6.60% |
| 32 | Construcción de obras para transporte eléctrico y ferroviario | 2.33% | 2.88% |
| 33 | Construcción de obras relacionadas con la distribución de petróleo y gas | 3.13% | 2.67% |
| 34 | Construcción de plantas de refinación de petróleo, de procesamiento de gas natural y de petroquímica | 5.69% | 4.65% |
| 35 | Construcción de vivienda unifamiliar | 6.41% | 6.22% |
| 36 | Construcción y/o adquisición de otros inmuebles para ser rentados, como terrenos, bodegas, galerones, plantas industriales, naves industriales para ser rentados | 6.15% | 4.86% |
| 37 | Extracción de petróleo crudo y a la extracción de hidrocarburos crudos en estado gaseoso (gas natural) | 4.44% | 4.31% |
| 38 | Extracción y explotación de sal | 6.08% | 6.15% |
| 39 | Fabricación de aceites y grasas lubricantes | 3.43% | 3.37% |
| 40 | Fabricación de alambre, productos de alambre y resortes | 5.01% | 3.93% |
MYSuite recuerda que, si la actividad realizada tampoco aparece en el segundo documento del SAT debe esperarse a que el fisco la publique. Esto, para realizar cualquier acción de autorevisión y regularización en el pago de impuestos.