Más actividades económicas sujetas a tasas efectivas de ISR

La pasada semana el SAT publicó una nueva lista de tasas efectivas de ISR (Impuesto Sobre la Renta) por las que, supuestamente, debieron pagar sus impuestos los contribuyentes de otras 40 actividades comerciales. Estas pertenecen a nueve sectores económicos:

  • Comercio al por mayor,
  • Comercio al por menor,
  • Servicios de apoyo a los negocios y manejo de desechos y servicios de remediación,
  • Construcción,
  • Electricidad, agua y suministro de gas por ductos al consumidor final,
  • Servicios financieros y de seguros,
  • Industrias manufactureras,
  • Minería,
  • Servicios inmobiliarios y de alquiler de bienes muebles e inmuebles.

Es importante mencionar que, estas publicaciones se realizan para que los contribuyentes consulten las tasas que correspondan a su actividad o sector y las comparen con sus propia tasas efectivas. Las cuales se calculan tomando el ISR causado en cada ejercicio fiscal y dividiéndolo entre los ingresos acumulables en igual periodo.

Ambos datos se sacan de la declaración anual y el cálculo se hace para medir el riesgo impositivo de la empresa o negocio. Una vez halladas las tasas propias deben compararse contra las tablas del SAT y, si las propias están por debajo de las establecidas por el fisco, se debería “voluntariamente” hacer las correcciones necesarias en el pago del impuesto mediante la presentación de declaraciones anuales complementarias.

De este modo, pudiera evitarse que el SAT lleve a cabo “revisiones profundas” en contra del contribuyente para corroborar el correcto cumplimiento de sus obligaciones fiscales. En otras palabras, las mismas pueden considerarse como “atentas invitaciones” para regularizar el pago de las contribuciones tributarias de cada ejercicio.

A continuación, enunciamos las 40 actividades sumadas a esta forma de fiscalización que el SAT delineó desde el pasado año:

Segundo grupo de Tasas efectivas de ISR 2023 por ejercicio fiscal publicadas por el SAT

 Actividad económica:20202021
1Administración y supervisión de construcción de inmuebles comerciales, institucionales y de servicios6.12%6.25%
2Administración y supervisión de construcción de obras para petróleo y gas4.07%4.04%
3Agencias de viajes0.83%2.83%
4Agentes, ajustadores y gestores de seguros de vida6.34%6.19%
5Alquiler de automóviles sin chofer3.56%4.09%
6Captación, tratamiento y suministro de agua para uso distinto al doméstico realizados por particulares3.85%4.95%
7Comercio al por mayor de abarrotes1.94%1.98%
8Comercio al por mayor de cemento, tabique y grava3.36%2.73%
9Comercio al por mayor de maquinaria y equipo para la construcción y la minería4.17%3.67%
10Comercio al por mayor de otros materiales para la construcción, excepto de madera3.18%4.12%
11Comercio al por mayor de productos químicos para uso industrial4.91%4.90%
12Comercio al por menor de aceites y grasas lubricantes de uso industrial, aditivos y similares para vehículos de motor1.85%1.20%
13Comercio al por menor de enseres electrodomésticos menores y aparatos de línea blanca5.57%4.94%
14Comercio al por menor de gas L.P. en cilindros y para tanques estacionarios5.12%3.51%
15Comercio al por menor de gasolina y diésel2.06%1.78%
16Comercio al por menor de llantas y cámaras, corbatas, válvulas de cámara y tapones para automóviles, camionetas y camiones de motor1.42%2.19%
17Comercio al por menor de muebles para el hogar2.46%2.55%
18Comercio al por menor de otros combustibles como petróleo diáfano, carbón vegetal y leña1.11%1.22%
19Comercio al por menor de productos de consumo final propiedad de terceros por comisión y consignación4.16%4.17%
20Comercio al por menor en minisúper1.70%1.95%
21Comercio al por menor en supermercados2.76%2.67%
22Comercio al por menor en tiendas de abarrotes, ultramarinos y misceláneas3.09%3.41%
23Comercio al por menor en tiendas departamentales2.81%3.18%
24Comercio de combustibles fósiles2.50%2.41%
25Complejos siderúrgicos4.61%6.95%
26Construcción de carreteras, autopistas, terracerías, puentes, pasos a desnivel y aeropistas4.85%4.84%
27Construcción de inmuebles comerciales, institucionales y de servicios3.75%3.71%
28Construcción de naves y plantas industriales5.75%5.24%
29Construcción de obras de generación y conducción de energía eléctrica2.93%4.28%
30Construcción de obras de urbanización4.76%4.68%
31Construcción de obras para el tratamiento, distribución y suministro de agua y drenaje6.56%6.60%
32Construcción de obras para transporte eléctrico y ferroviario2.33%2.88%
33Construcción de obras relacionadas con la distribución de petróleo y gas3.13%2.67%
34Construcción de plantas de refinación de petróleo, de procesamiento de gas natural y de petroquímica5.69%4.65%
35Construcción de vivienda unifamiliar6.41%6.22%
36Construcción y/o adquisición de otros inmuebles para ser rentados, como terrenos, bodegas, galerones, plantas industriales, naves industriales para ser rentados6.15%4.86%
37Extracción de petróleo crudo y a la extracción de hidrocarburos crudos en estado gaseoso (gas natural)4.44%4.31%
38Extracción y explotación de sal6.08%6.15%
39Fabricación de aceites y grasas lubricantes3.43%3.37%
40Fabricación de alambre, productos de alambre y resortes5.01%3.93%
* Estas publicaciones responden al artículo 33 del Código Fiscal de la Federación (CFF).

MYSuite recuerda que, si la actividad realizada tampoco aparece en el segundo documento del SAT debe esperarse a que el fisco la publique. Esto, para realizar cualquier acción de autorevisión y regularización en el pago de impuestos.

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