Retención del 6% de IVA en actividades de subcontratación

Según las modificaciones realizadas a la Ley del IVA para 2020, cuando se reciban servicios mediante los cuales se ponga a disposición del contratante personal que desempeñe sus funciones para este, deberá efectuarse la retención del 6% del valor de la contraprestación efectivamente pagada por ese concepto.

Sin embargo, son muchas las dudas o interrogantes que han surgido en torno de esta nueva disposición; por ejemplo:

  • Quién debe hacer la retención (el contratista o el contratante).
  • Sobre qué prestaciones de servicios debe aplicarse.
  • Cómo se procede en el caso de servicios prestados en 2019 y que aún no han sido cobrados/pagados.
  • Entre otras.

De acuerdo con la reforma de la mencionada Ley, así como la Resolución Miscelánea Fiscal vigente (RMF_2020), al cumplir con esta obligación, a partir del 01-01-2020, deben revisarse varios rubros, como son:

  • El momento de la prestación del servicio y la emisión del comprobante fiscal (CFDI) que lo ampara.
  • El momento en el que se pague la contraprestación.
  • El lugar en el que estos se presten.***

A continuación, explicamos cómo es el proceso; mismo que varía, dependiendo cada supuesto:


CFDI emitidos durante 2019 (hasta el 31-12-2019)

  • Si el pago de la contraprestación se efectúa antes del 10-01-2020:
      • No procede la retención del 6%.
  • Si el pago se realiza a partir del 11-01-2020:
      • Debe efectuarse la retención del 6%*** del valor de la contraprestación.

Esto se ejecutará realizando el pago disminuido en el valor correspondiente a la retención (es decir, por el monto de la contraprestación menos el 6%***), por lo cual hay que emitir un CFDI con complemento de pago y, posteriormente, un CFDI de Retenciones para hacer constar el 6%*** retenido.

CFDI emitidos a partir del 01-01-2020

  • Corresponde realizar de manera obligatoria la retención del 6%*** de IVA por los servicios de subcontratación que se reciban.

*** Las personas morales o físicas con actividades empresariales obligadas a realizar esta retención, que se encuentren dentro de la zona de la frontera norte, podrán optar por efectuarla por el 3% del valor de la contraprestación efectivamente pagada. (Fundamento: Regla 11.4.18. de la RMF_2020)


Estos son los puntos que, a través de las diversas disposiciones publicadas hasta la fecha para el ejercicio fiscal 2020, han quedado claros en este procedimiento comentado; pero aún falta que se indique de manera explícita quién debe retener el impuesto y quién debe ser el emisor del CFDI que lo ampare; pues, en ese sentido, lo que plantea la Ley del IVA y la Resolución Miscelánea es contradictorio porque la primera indica que es el que reciba el servicio (Contratante) y la segunda hace referencia al emisor del CFDI de la prestación del mismo (Contratista).

Esperemos que, en los siguientes días haya algún pronunciamiento o publicación al respecto, por parte de la autoridad fiscal, que permita esclarecerlo. Si tienes alguna pregunta sobre la aplicación de esta nueva disposición, escríbenos y te apoyaremos en resolver tu duda.

 

Artículo 1-A (fracción IV) – Ley del IVA 2020
Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:
(…)
IV. Sean personas morales o personas físicas con actividades empresariales, que reciban servicios a través de los cuales se pongan a disposición del contratante o de una parte relacionada de éste, personal que desempeñe sus funciones en las instalaciones del contratante o de una parte relacionada de éste, o incluso fuera de éstas, estén o no bajo la dirección, supervisión, coordinación o dependencia del contratante, independientemente de la denominación que se le dé a la obligación contractual. En este caso la retención se hará por el 6% del valor de la contraprestación efectivamente pagada.
(…)
Regla 11.4.18. – RMF 2020
Tasa de retención del IVA en subcontratación laboral (en el caso de aplicar el estímulo del crédito del 50% del IVA para la frontera norte)
Para efectos de los artículos Décimo Primero del Decreto* a que se refiere este Capítulo y 1-A, fracción IV de la Ley del IVA, las personas físicas o morales con actividades empresariales obligadas a efectuar la retención por los servicios a que se refiere la fracción anteriormente citada, podrán optar por efectuar dicha retención por el 3% del valor de la contraprestación efectivamente pagada.
  * Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte.
Artículo Quincuagésimo Transitorio – RMF 2020
Para los efectos del artículo 1-A, fracción IV de la Ley del IVA, contenida en el Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de la Ley del Impuesto sobre Producción y Servicios y del Código Fiscal de la Federación, publicado en el DOF el 9 de diciembre de 2019, los contribuyentes estarán obligados a efectuar la retención del 6% del valor de las contraprestaciones que sean efectivamente pagadas a partir del ejercicio 2020.
Los contribuyentes que hayan emitido los CFDI´s de las contraprestaciones antes de la fecha de la entrada en vigor del presente Decreto, podrán aplicar las disposiciones vigentes en 2019, siempre que el pago de las contraprestaciones respectivas se realice dentro de los diez días naturales inmediatos posteriores a dicha fecha.

 

32 comments

  1. Buenas tardes,
    Mi cliente me pagó facturas del 2019 reteniendo el 6%, me pide el complemento de pago donde quede saldado pero al realizarlo me aparece saldo insoluto con la cantidad de la retención. Ellos me hicieron un comprobante donde viene la retención de dichas facturas, pero no sé cómo realizar el complemento y que me aparezca saldada la cuenta. Gracias

    1. Hola Mónica, gracias por contactarnos.

      En este caso, en el campo «Saldo Anterior» de cada Documento Relacionado (factura que se liquide) anota el resultado de restarle al monto de la factura original el valor de la retención aplicada que le corresponde y en el «Importe Pagado» captura el monto del pago que se aplica a la misma. De esta forma, el «Saldo Insoluto» quedará en cero (0.00), el complemento estará correcto y las operaciones amparadas en las facturas estarán saldadas en su totalidad.

      Esperamos te sea útil la respuesta que MYSuite te brinda. Si tienes alguna otra duda, escríbenos nuevamente.
      Saludos!

    1. Hola Nancy, gracias por comunicarte con nosotros.

      Te apoyaremos en transmitir tu duda al SAT.

      No obstante, consideramos que debe tenerse presente que cuando se conozca el servicio que el cliente recibirá y/o su precio, se estaría en presencia de una parcialidad y no de un anticipo. En este sentido, al emitirle la factura a tu cliente por la cantidad entregada como pago de un servicio en el que pondrás personal a su disposición para llevarlo a cabo en sus instalaciones, él debería retener una parte del impuesto que le traslades.

      En cuánto el SAT nos de respuesta te contactaremos nuevamente.
      Saludos!

  2. Buenas noches
    Soy persona física con actividad empresarial y profesionales, no tengo personal contratado, yo misma presto mi servicio profesional, me están reteniendo el 6% , esto es correcto?

    1. Hola IChávez, gracias por contactar con MYSuite.

      Consideramos que, en tu caso, como lo que prestas son servicios profesionales independientes (por recibos de honorarios) no deberían hacerte la retención del 6%.

      Sin embargo, te recomendamos realizar una consulta oficial al SAT***. Puedes enviarla por medio de la opción «Realiza tus consultas en línea sobre la interpretación de disposiciones fiscales en situaciones reales y concretas» (https://www.sat.gob.mx/tramites/61820/realiza-tus-consultas-en-materia-de-impuestos-internos)

      *** para que obtengas el sustento de acuerdo a tu situación específica.

      Esperamos te sirva esta respuesta. Si tienes alguna pregunta más, escríbenos otra vez.
      Saludos!

  3. Hola!

    Tengo un bloque de facturas pagadas a las cuales se les retuvo el 6% de IVA emitidas antes del 31 de diciembre 2019, ya hice mi CFDI complemento de pago, por la transferencia neta que incluye varias facturas, para el CFDI de retenciones tiene que hacerse uno por cada factura o puede ser uno para todo el pago?

    1. Hola Antonio, gracias por comunicarte con MYSuite.

      El cliente receptor de tus servicios (que es el que realiza la retención de esa parte del impuesto que le trasladaste al facturarle el servicio que recibió) puede emitirte un solo CFDI de retenciones por el monto total de dicha retención (siempre utilice una misma clave de retención para reportarlo) o bien, hacer varios comprobantes de forma individual (uno por el monto de retención correspondiente a cada factura)… esto sería a su elección.

      Esperamos te sirva nuestra respuesta. Si tienes otra pregunta, no dudes en contactarnos otra vez.
      Saludos!

  4. Hola Buen día, mi duda es sobre los finiquitos, si en la empresa de outsourcing me emiten una factura por el monto del finiquito de un trabajador esta lleva retención del 6%?

    1. Hola AMH.
      Entendemos que la retención es sobre el valor de la factura del servicio prestado en sí y no sobre el salario pagado al trabajador, independientemente del concepto de percepción.
      De nuestra parte, transmitiremos tu duda al SAT y en cuánto nos den respuesta, nos comunicaremos nuevamente. Asimismo, puedes enviarla mediante la opción «Realiza tus consultas en línea sobre la interpretación de disposiciones fiscales en situaciones reales y concretas» disponible en:
      https://www.sat.gob.mx/tramites/61820/realiza-tus-consultas-en-materia-de-impuestos-internos
      *** Fundamento: Ficha de trámite 186/CFF del Anexo 1-A de la miscelánea.

      Esperamos te sea útil esta información.
      Saludos!

  5. Buenos Días.

    Tengo una duda, en la empresa contratamos personal para realizar los mantenimientos a nuestros clientes, y ellos algunos nos dan recibos de honorarios, y otros nos facturan, en este caso a los de honorarios además de sus retenciones, también le tengo que aplicar el 6% extra…?

    Gracias y espero me haya explicado.

    1. Hola Osvaldo, gracias por comunicarte con nosotros.
      Consideramos que en el caso de los honorarios, al ser servicios personales independientes, no tienen que hacerle la retención del 6%; ya que a ellos les aplicaría la retención de las dos terceras partes del IVA que se traslada conforme al art. 1-A, fracción II, inciso a) de la Ley. No obstante, transmitiremos tu caso al SAT y en cuánto nos den respuesta te contactaremos.
      Saludos!

  6. Buena tarde yo pagué el 15/02/20 un CFDI por outsourcing, servicio que me fue facturado con fecha 24/12/19, el cliente me elaboró el recibo de pago correspondiente aplicando la retención del 6% de IVA, me pide que le elabore un CFDI por la retención. Ya hable con mi proveedor de facturación y no sabe cómo puedo facturarlo. me pueden ayudar.

    1. Hola Amalia. gracias por comunicarte a MYSuite.
      El CFDI por la retención debe ser un comprobante de «Retenciones e información de pagos» (conocido como CFDI de Retenciones).

      Esperamos te sea útil esta respuesta. Saludos!
      P.D. En MYSuite contamos con ese tipo de CFDI, el cual podrías emitir sin costo adicional a la contratación de nuestro servicio.

  7. Buenas tardes: respecto a la retencion de isr soy tesorero de un fraccionamiento y recibimos seguridad privada, estamos en el régimen de personas morales con fines no lucrativos, y solo presentamos una declaración anual informativa, al retenerle a mi proveedor de seguridad, tendria que presentar pagos provisionales mensuales entonces ya no estaria en el supuesto como fin no lucrativo es correcta esta apreciación si aplica para este régimen esta retención? saludos

    1. Hola Oscar, gracias por escribirnos.
      Esta retención no es de ISR, sino de IVA (se establece en el artículo 1-A, fracción IV, de la Ley del IVA).
      Por otra parte, para el mencionado régimen, en la página del SAT (https://www.sat.gob.mx/consulta/07191/conoce-tus-obligaciones) aparecen publicadas, entre otras, las obligaciones siguientes:
      «Como entidad sin fines de lucro, tienes las siguientes obligaciones:
      – Presentar declaración anual.
      – Presentar Declaraciones Informativas.
      – Retener y enterar el impuesto a cargo de terceros.»

      Por eso, les sugerimos levantar una consulta ante el SAT, a través de la opción «Realiza tus consultas en línea sobre la interpretación de disposiciones fiscales en situaciones reales y concretas», exponiendo su caso en particular:
      https://www.sat.gob.mx/tramites/61820/realiza-tus-consultas-en-materia-de-impuestos-internos
      *** Fundamento: Ficha de trámite 186/CFF del Anexo 1-A de la miscelánea.

      Saludos!

  8. Hola Buen día, si tengo facturas de servicios de 2019 que se pagaron después del 10 de enero de 2020, que debo hacer con el CFDI ya emitido en 2019 (por la deducción) como debería ser el procedimiento.

    1. Hola Ivonne, gracias por comunicarte con MYSuite.

      Las facturas (CFDI´s de Ingresos) emitidas en 2019 se quedan tal cual; pues en este escenario lo que procede es que, tus clientes te realicen los pagos*** descontando el valor correspondiente a la retención y te expidan un CFDI de Retenciones por ese monto con el que ellos se quedaron.

      *** Por dichos pagos debes emitir los CFDI´s con complemento de pagos respectivos.

      Esperamos que nuestra respuesta resuelva tu planteamiento. Si tienes otra pregunta, no dudes en contactarnos otra vez.
      Saludos!

  9. Buenos días, somos una empresa que da servicios a terceros en el apto. esto es que a algunas empresas de carga y de pasajeros se les proporciona el servicio de despacho que consiste en realizar plan de vuelo, coordinación de servicios con las autoridades aeroportuarias y con los servicios como combustible, esto es para que el vuelo salga a tiempo y cumpliendo con las reglas de seguridad para realizar el vuelo.
    Este servicio se proporciona con personal contratado por la empresa, a los cuales les pagamos sueldos, seguro social, ya que para poder realizarlo necesitamos un permiso especial otorgado por la Agencia Federal de Aviación y tenemos que celebrar contratos con los aeropuertos para que nuestro personal tenga acceso a las áreas que involucran la operación.
    Debemos retener el 6%

    1. Hola Rosalia, gracias por contactarnos.
      Enviaremos una consulta al SAT sobre tu caso y en cuánto nos ofrezcan una respuesta, te lo haremos saber.
      Nos mantendremos en comunicación.
      Saludos!

    2. Hola nuevamente Rosalia.
      En este caso, según la consulta, se entiende que: si las funciones de ese personal son aprovechadas de manera directa por los aeropuertos (contratantes) con los que celebren contratos, estos tendrán que hacer la retención del 6% del IVA que ustedes les trasladan al facturarles dichos servicios.

      No obstante, si requieren una respuesta a su situación en particular, pueden realizar la consulta a través de la ficha de trámite 186/CFF «Consultas y autorizaciones en línea» contenida en el anexo 1-A de la RMF vigente (pág. 282).
      * Desde el siguiente apartado del portal del SAT «Realiza tus consultas en línea sobre la interpretación de disposiciones fiscales en situaciones reales y concretas» puedes acceder al trámite:
      https://www.sat.gob.mx/tramites/61820/realiza-tus-consultas-en-materia-de-impuestos-internos

      Asimismo, puedes hacer la consulta conforme a la ficha 261/CFF «Consultas en línea sobre la interpretación o aplicación de disposiciones fiscales», también del Anexo 1-A (pág. 387), dependiendo tu escenario, mediante la opción del portal del SAT «Realiza tus consultas en línea sobre la interpretación o aplicación de disposiciones fiscales en situaciones concretas no reales»:
      https://www.sat.gob.mx/tramites/94242/realiza-tus-consultas-en-linea-sobre-la-interpretacion-o-aplicacion-de-disposiciones-fiscales

      Esperamos que nuestra respuesta te sea de ayuda.
      Saludos!

      P.D. El Anexo 1-A de la miscelánea vigente puedes consultarlo desde aquí:
      https://blog.mysuitemex.com/wp-content/uploads/2019/12/RMF_2020_Anexo_1-A_DOF_28122019.pdf

    1. Hola Janeth, gracias por escribirnos.

      En los CFDI de Egresos solo se hace el desglose de impuestos trasladados; no la retención.

      Si tienes alguna otra pregunta, no dudes en contactarnos de nueva cuenta.
      Saludos!

  10. BUENAS TARDES, NOSOTROS FACTURAMOS MANIOBRAS SE TOMA COMO UNA PRESTACION, ????? EN EL CONCEPTO MANIOBRAS ENTRE APLICA LA RETENCION DEL 6%.

    Y HAY UN PARRAFO QUE DICE QUE SE PUEDE OPTAR POR EL 3% ESTO COMO APLICA ??

    1. Hola Fernando, gracias por escribirnos.

      La nueva obligación de retener el 6% de IVA deben aplicarla las personas morales o físicas con actividades empresariales que reciban servicios mediante los cuales se ponga personal a su disposición (modalidad comúnmente conocida como outsourcing o tercerización; independientemente del contrato que se celebre).

      Respecto a la opción de retener el 3%, aplica en el caso de ser beneficiario del estímulo fiscal del IVA establecido en el Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte. Lo anterior con fundamento en la regla 11.4.18. de la resolución miscelánea vigente, en la cual se expresa textualmente lo siguiente:

      «11.4.18.Tasa de retención del IVA en subcontratación laboral
      Para efectos de los artículos Décimo Primero del Decreto a que se refiere este Capítulo y 1-A, fracción IV de la Ley del IVA, las personas físicas o morales con actividades empresariales obligadas a efectuar la retención por los servicios a que se refiere la fracción anteriormente citada, podrán optar por efectuar dicha retención por el 3% del valor de la contraprestación efectivamente pagada.
      Fundamento: LIVA 1-A, DECRETO DOF 31/12/2018 Décimo Primero»

      En MYSuite, esperamos que esta respuesta resuelva tu duda. Si tienes otro requerimiento, comunícate con nosotros nuevamente.
      Saludos!

  11. Hola quisiera saber si hay algún curso en línea referente a este tema del 6% ? Y una duda más la rentencion de hace sobre el total de la factura o sobre el total del IVA?

    1. Hola Daniel, gracias por comunicarte con nosotros.
      Aún no tenemos planificado algún curso sobre el tema, ya que no se han publicado las reglas específicas de cómo aplicará en 2020.
      Respecto a la base para realizar la retención, esta se realiza sobre el valor de la contraprestación que efectivamente se pague por la prestación del servicio.

      Esperamos te sea útil nuestra respuesta. Si tienes alguna otra duda, por favor, contáctanos nuevamente.
      Saludos!

  12. Buen día, y si soy prestador de servicios… una administradora de condominios, tendría que hacer retención a los condominios???

    Gracias

  13. BUEN DÍA. ESTE ARTICULO EN COMENTARIO ESTA HECHO SOLO PARA SUELDOS? LOS LLAMADOS OUTSORCING O TAMBIEN APLICA PARA TRANSPORTE Y OTROS YA QUE HAY ALGUNOS QUE SUBCONTRATAN A OTROS TRANSPORTISTAS ,Y PARA EL CLIENTE CUANDO PAGAN MANIOBRAS LO ESTAN TOMANDO COMO UNA CONTRAPRESTACIÓN.
    GRACIAS POR SU OPINION

    1. Hola Martín, gracias a ti por contactarnos.
      Esta retención aplica en aquellos casos en que se reciban servicios de subcontratación de personal (es decir, en casos de tercerización de nómina; conocidos comúnmente como outsourcing).

      Saludos!

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