El 28 de febrero es la fecha límite para realizar la declaración del ajuste anual del Impuesto sobre la Renta (ISR) por concepto de Sueldos y Salarios respecto al ejercicio fiscal de 2025.
De acuerdo con el artículo 97 de la Ley del ISR es una obligación de todas las personas físicas y morales que funjan como empleadores (patrones), calcular el ISR anual y efectuar el ajuste correspondiente a los trabajadores. Sin embargo, existen algunos supuestos en los cuales el patrón no está obligado a determinar dicho cálculo:
- Cuando el trabajador no haya laborado el año completo bajo su subordinación.
- Cuando los ingresos brutos del trabajador (gravados y exentos) excedan los 400 mil pesos.
- Cuando el trabajador decide hacer su declaración individual, aunque no esté obligado a declarar.
Pero en todos los demás casos, invariablemente, hay que cumplir con esta disposición fiscal. Las diferencias que resulten de este proceso (ya sea un monto de impuesto a cargo del trabajador o a su favor) deben estar documentadas en Recibos (Comprobantes Fiscales Digitales – CFDI) de Nómina como:
- Una deducción en el supuesto de ser un saldo a cargo (impuesto a retenerle) o,
- Un pago que no constituya un ingreso para el trabajador, si es un saldo a su favor (esto es, cuando se le hubiese retenido en exceso).
Estos comprobantes (CFDI de nómina), tendrán que expedirse a más tardar el mismo día en que venza el plazo para esta declaración. Es decir, el 28 de febrero de 2026.
* Para el cálculo del ISR anual y registro de la retención correspondiente (deducción por saldo a cargo del trabajador) deben considerarse las tarifas previstas en el Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) vigente y seguirse el procedimiento descrito en el apéndice 8 de la Guía de llenado del CFDI de Nómina.
** Recomendamos repasar los acumulados (de sueldos pagados e impuestos aplicados) de los trabajadores y cotejarlos con lo que está en manos del SAT para identificar cualquier inconsistencia que deba resolverse en este sentido.
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