Nota de crédito 4.0 de una factura no pagada

¿Sabes cómo generar un CFDI 4.0 de Egresos (Nota de crédito) cuando la factura original no ha sido pagada o liquidada en su totalidad?

Antes de aplicar una nota de crédito a una factura lo primero que debe revisarse es si esta fue pagada o no. Esto nos coloca en presencia de dos escenarios:

• Nota de crédito cuando aún no se ha efectuado el pago de la factura.
• Nota de crédito de facturas liquidadas en su totalidad.

A continuación, veamos el primer escenario (Nota de crédito de facturas no pagadas):

---

Ejemplo 1

1.1) Factura “A” por valor de 1160.00 pesos (MXN) por la venta de un “Armario para herramientas”, emitida con método de pago en parcialidades o diferido (PPD) el día 24-04-2023 y que será liquidada el día 23-05-2023 por acuerdo con su receptor.

• • Datos generales de la factura:
    • Fecha de emisión: 2023-04-24 T10:00:00
    • Rfc Emisor: JES900109Q90
    • Razón Social del Emisor: JIMENEZ ESTRADA SALAS A A
    • Régimen Fiscal Emisor: 601 – General de Ley Personas Morales
    • Tipo de Comprobante: Ingreso
    • Moneda: MXN
    • Método de pago: PPD (Pago en parcialidades o diferido)
    • Forma de Pago: 99 (correspondiente a la descripción “Por definir” en el catálogo c_FormaPago del SAT)
    • Exportación: 01 – No aplica
    • Lugar de Expedición (Código Postal de la matriz o sucursal): 01030
    • Rfc Receptor (Cliente): KAHO641101B39
    • Nombre del Receptor: OSCAR KALA HAAK
    • Domicilio Fiscal Receptor (Código Postal): 01030
    • Régimen Fiscal Receptor: 612 – Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales
    • Uso CFDI: G03 – Gastos en general (aplicable para el tipo de persona y régimen fiscal del receptor).
    • Folio Fiscal (UUID) de la factura: 5FB2822E-396D-4725-8521-CDC4BDD20CCF
  • Concepto:
    • Clave de producto o servicio (ClaveProdServ): 24112401 – Cofres, cajas o armarios para herramientas (según el catálogo c_ClaveProdServ del SAT)
    • Descripción: Armario para herramientas
    • ClaveUnidad: H87 – Pieza (por el catálogo c_ClaveUnidad del SAT)
    • Cantidad: 1
    • Valor Unitario: 1000.00 (valor del armario antes de aplicarle el impuesto de IVA 16%)
    • Importe: 1000.00 (MXN)
    • Objeto de Impuesto: 02 (correspondiente a “Sí objeto de impuesto” en el catálogo c_ObjetoImp del SAT)
      • Base: 1000.00
      • Impuesto: 002 – IVA
      • Tipo Factor: Tasa
      • Tasa o Cuota: 0.160000
      • Importe del impuesto: 160.00

1.2) Emisión de Nota de crédito 4.0, para aplicar el descuento o bonificación:

• • Datos generales:
    • Fecha de emisión: 2023-05-11 T17:00:00
    • RFC Receptor: KAHO641101B39
    • Tipo de comprobante: E – (Egresos)
    • CFDI Relacionado:
      • Tipo Relación: 01 – Nota de crédito de los documentos relacionados
        • UUID (factura A): 5FB2822E-396D-4725-8521-CDC4BDD20CCF
    • Forma de pago: 15 – Condonación
    • Método de pago: PUE
  • Datos del rubro concepto:
    • ClaveProdServ:
      • Puede ingresarse la clave 84111506 (Servicios de facturación) o,
      • la clave 24112401 (Cofres, cajas o armarios para herramientas) registrada en la factura original.
    • ClaveUnidad:
      • Puede ingresarse la clave ACT – Actividad (en caso de haber ingresado la clave de producto o servicio 84111506) o,
      • la clave H87 (Pieza) en caso de haber ingresado la misma clave de producto o servicio de la factura.
    • Importe: Monto del descuento, devolución o bonificación a aplicar (antes de impuestos).
      • Por ejemplo, si se trata del 100% del valor de la factura, 1000.00; si es el 25%, 250.00 y si se trata del 10%, 100.00, etc.
    • Objeto de Impuesto: 02 (correspondiente a “Sí objeto de impuesto” en el catálogo c_ObjetoImp del SAT)
      • Base: Valor o monto del descuento sobre el cual se causaría el impuesto (Ej. 1000.00, 250.00, 100.00, etc.)
      • Impuesto: 002 – IVA
      • Tipo Factor: Tasa
      • Tasa o Cuota: 0.160000
      • Importe del impuesto: 160.00, 40.00 o 16.00, etc.

---

Ejemplo 2

2.1) Factura “B” por valor de 1160.00 pesos (MXN) por la venta de un “Armario para materiales peligrosos” emitida el día 02-05-2023 con PUE (Pago en una sola exhibición), con promesa de pago el 31-05-2023.

• • Datos generales de la factura:
    • Fecha de emisión: 2023-05-02 T13:00:00
    • Rfc Emisor: JES900109Q90
    • Razón Social del Emisor: JIMENEZ ESTRADA SALAS A A
    • Régimen Fiscal Emisor: 601 – General de Ley Personas Morales
    • Tipo de Comprobante: Ingreso
    • Moneda: MXN
    • Método de pago: PUE (Pago en parcialidades o diferido)
    • Forma de Pago: 03 (correspondiente a la descripción “Transferencia electrónica de fondos” en el catálogo c_FormaPago del SAT)
    • Exportación: 01 – No aplica
    • Lugar de Expedición (Código Postal de la matriz o sucursal): 01030
    • Rfc Receptor (Cliente): KAHO641101B39
    • Nombre del Receptor: OSCAR KALA HAAK
    • Domicilio Fiscal Receptor (Código Postal): 01030
    • Régimen Fiscal Receptor: 612 – Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales
    • Uso CFDI: G03 – Gastos en general (aplicable para el tipo de persona y régimen fiscal del receptor).
    • Folio Fiscal (UUID) de la factura: 1AA47E78-4F1D-47E3-8713-90A0A2C05851
  • Concepto:
    • ClaveProdServ: 24112402 (correspondiente con “Armarios para materiales peligrosos” en el catálogo c_ClaveProdServ del SAT)
    • Descripción: Armario para materiales peligrosos
    • ClaveUnidad: H87  (Pieza, en el catálogo c_ClaveUnidad del SAT)
    • Cantidad: 1
    • Valor Unitario: 1000.00 (valor del armario antes de aplicarle el impuesto de IVA 16%)
    • Importe: 1000.00 (MXN)
    • Objeto de Impuesto: 02 (correspondiente a “Sí objeto de impuesto” en el catálogo c_ObjetoImp del SAT)
      • Base: 1000.00
      • Impuesto: 002 – IVA
      • Tipo Factor: Tasa
      • Tasa o Cuota: 0.160000
      • Importe del impuesto: 160.00

2.2) Emisión de Nota de crédito 4.0, aplicando el descuento o bonificación:

• • Datos generales:
    • Fecha de emisión: 2023-05-11 T17:05:00
    • RFC Receptor: KAHO641101B39
    • Tipo de comprobante: E – Egresos
    • CFDI Relacionado:
      • Tipo Relación: 01 – Nota de crédito de los documentos relacionados
        • UUID (factura B): 1AA47E78-4F1D-47E3-8713-90A0A2C05851
    • Forma de pago: 15 – Condonación
    • Método de pago: PUE
  • Datos del rubro concepto:
    • La Clave de Producto o Servicio (ClaveProdServ) y la Clave de Unidad de medida (ClaveUnidad), así como el Importe del concepto de la nota y sus respectivos impuestos, pueden registrarse de forma similar al ejemplo anterior.

---

En este supuesto, también podría optarse por expedir una sola nota de crédito aplicándola a las dos facturas ejemplificadas; considerando que ambas fueron emitidas al mismo receptor y que ninguna ha sido efectivamente pagada:

• Emisión de Nota de crédito para aplicar un descuento o bonificación a dos facturas no pagadas:
  • Datos generales:
    • Fecha de emisión: 2023-05-11 T17:15:00
    • RFC Receptor: KAHO641101B39
    • Tipo de comprobante: E – (Egresos)
    • CFDI Relacionado:
      • Tipo Relación: 01 – Nota de crédito de los documentos relacionados
        • UUID (factura A): 5FB2822E-396D-4725-8521-CDC4BDD20CCF
        • UUID (factura B): 1AA47E78-4F1D-47E3-8713-90A0A2C05851
    • Forma de pago: 15 – Condonación
    • Método de pago: PUE
  • Datos del rubro concepto:
    • ClaveProdServ: 84111506 (Servicios de facturación)
    • ClaveUnidad: ACT – Actividad
    • Importe: Monto del descuento, devolución o bonificación a aplicar (antes de impuestos).
      • Ej: 2000.00 si se trata del 100% del valor de ambas facturas; 500.00 si es el 25%; 200.00 si se trata del 10% del valor de ambas facturas; 350.00 si se trata del 25% de la primera factura y del 10% de la segunda, etc.
    • Descripción: Se debe detallar el valor (porcentual o en monto) del descuento que aplica a cada factura relacionada; así como su folio fiscal. Por ejemplo:
      – 100% del monto de cada CFDI relacionado;
      – 25% del monto de cada CFDI relacionado;
      – 100.00 pesos del CFDI: 5FB2822E-396D-4725-8521-CDC4BDD20CCF y 100.00 del CFDI con folio 1AA47E78-4F1D-47E3-8713-90A0A2C05851;
      – 25% del CFDI: 5FB2822E-396D-4725-8521-CDC4BDD20CCF y 10% del CFDI: 1AA47E78-4F1D-47E3-8713-90A0A2C05851;
      – 250.00 del CFDI con folio 5FB2822E-396D-4725-8521-CDC4BDD20CCF y 100.00 del CFDI: 1AA47E78-4F1D-47E3-8713-90A0A2C05851;
      – etc.

Aspectos importantes

Una nota de crédito 4.0 puede emitirse para aplicarla a un solo CFDI de Ingreso (relación uno a uno) o bien, para aplicarla a varios CFDI de Ingresos. En cuyo caso, tendría que tenerse en cuenta lo siguiente:

• En el apartado CFDI Relacionados, deberán agregarse los UUID de todas las facturas a las que se les aplica el descuento, devolución o bonificación amparado en el CFDI 4.0 de Egresos (nota de crédito).
• En el campo descripción de dicho comprobante, debe detallarse el monto que corresponde a cada factura relacionada, así como su folio fiscal (UUID).
• La emisión de una nota por cada factura o de una nota para aplicarla a varias facturas es decisión del emisor; considerando su operación y/o controles administrativos internos o cualquier acuerdo que tenga con su cliente receptor.

Este sería el proceso para emitir las notas de crédito 4.0 cuando las facturas no han sido pagadas, dada la inexistencia de una forma de pago real.

* El llenado de los demás campos de la nota, se realiza conforme a la guía del CFDI 4.0

Te recordamos que, en MYSuite orientamos a nuestros clientes y a los contribuyentes en general acerca de los temas de facturación electrónica y otros aspectos fiscales establecidos por la autoridad tributaria.

En un próximo artículo, hablaremos del segundo escenario mencionado (Nota de crédito de facturas liquidadas en su totalidad). Si tienes cualquier pregunta o comentario, no dudes en contactarnos y te apoyaremos en resolverla.