Como parte de las obligaciones tributarias y conforme al artículo 29 del Código Fiscal de la Federación (CFF), los contribuyentes deben emitir comprobantes fiscales digitales (CFDI) por los ingresos que perciban. En ese sentido, en relación con la Ley del IVA (Impuesto al Valor Agregado), pueden realizarse actos o actividades sujetas a la tasa general del 16 por ciento, cero por ciento, no objeto o exentas del pago del IVA.
Siguiendo esta línea, una de las dudas más frecuentes identificada es la referida a la información que debe declararse en el apartado Objeto de impuesto (ObjetoImp) del concepto al llenar el CFDI. Donde, en materia de IVA, hay que especificar si la operación es objeto o no del impuesto.
Para la emisión de los CFDIs, tratándose de actos o actividades exentas de este impuesto, debe seleccionarse la opción «Sí objeto del impuesto» y, a continuación, detallar que es una operación exenta conforme a la Ley del IVA. Esto último, haciendo uso del campo Tipo de factor (TipoFactor).
¿Qué actos son exentos del pago del IVA?
La prestación de servicios médicos, el arrendamiento de bienes inmuebles destinados a casa habitación, el cobro de colegiaturas por instituciones educativas privadas y las cuotas de recuperación u otros ingresos que reciben las donatarias (no relacionados con los fines que le fueron autorizados), entre otros, son algunos rubros exentos de esta contribución.
En todos ellos, al momento de emitir el CFDI, deberá registrarse la clave: 02 – Sí objeto de impuesto; que resulta aplicable cuando la operación es susceptible a la Ley del IVA. Es decir, cuando se causa el impuesto y se está obligado a declararlo en el comprobante fiscal, independientemente de que la operación sea exenta; para lo que se define el tipo de factor «Exento», como ha mencionado MYSuite en otras publicaciones.
¿Qué procede si se detectan facturas con el Objeto de impuesto incorrecto?
Pues, deberán emitirse otra vez en sustitución (relacionándose con las que están erróneas) y, posteriormente, cancelar las originales incorrectas bajo el motivo 01 (Comprobantes emitidos con errores con relación).
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