Como explicamos en una entrada anterior de nuestro blog, es posible aplicar descuentos o bonificaciones sobre ingresos futuros.
¿Qué sería lo correcto en estos casos?
Para documentarlos, se establecen dos opciones:
- Extender un documento de control interno detallando el monto del descuento y conservarlo hasta que se facture el ingreso, para aplicarlo mediante una nota de crédito.
- Emitir un CFDI de egresos sin relación y, después, cambiarlo por una nota de débito de igual valor. Si el ingreso fuese por un monto superior, tendrían que generarse dos comprobantes de ingresos.
A continuación, ejemplificamos el escenario de la emisión de un CFDI de egresos (sin relación) por el descuento de la totalidad de un servicio futuro y su posterior aplicación.
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Ejemplo: El 16 de agosto de 2024, Xóchilt Casas Chávez le compró a la empresa «Jiménez Estrada Salas A A» una alarma contra incendios para su hogar. Lo que la motivó fue que, el proveedor le ofreció (como promoción) el primer mantenimiento gratis.
1) Para documentar su promesa de descuento del 100% del costo de ese servicio de mantenimiento en el futuro, «Jiménez Estrada Salas A A» le emitió a Xóchilt un comprobante de egresos (E) sin relacionarlo a ningún otro CFDI:
CFDI de egresos (E) para documentar la promesa del mantenimiento gratis
- Fecha de emisión: 2024-08-16T17:37:35
- Rfc Emisor: JES900109Q90
- Razón Social del Emisor: JIMENEZ ESTRADA SALAS A A
- Régimen Fiscal Emisor: 601 – General de Ley Personas Morales
- Tipo de Comprobante: E (Egreso)
- Forma de Pago: 23 (Novación)
- Moneda: MXN
- Método de Pago: PUE (Pago en una sola exhibición)
- Exportación: 01 – No aplica
- Lugar de Expedición (Código Postal): 01030
- Rfc Receptor: CACX7605101P8
- Nombre del Receptor: XOCHILT CASAS CHAVEZ
- Domicilio Fiscal Receptor (Código Postal): 01030
- Régimen Fiscal Receptor: 612 – Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales
- Uso de CFDI: G02 – Descuentos, devoluciones o bonificaciones
* Folio Fiscal (UUID) del CFDI de egresos emitido: 2b56ad9d-17c6-40f5-af67-7c8e927d68d9
Datos del concepto:
-
- Clave de producto o servicio: 92121702 (correspondiente a «Mantenimiento o monitoreo de alarmas contra incendios» en el catálogo c_ClaveProdServ publicado por el SAT)
- Cantidad: 1
- Clave Unidad: ACT (Actividad, según el catálogo c_ClaveUnidad del SAT)
- Descripción: Mantenimiento 1 de Alarma contra incendio gratis
- Valor Unitario: 1000.00
- Importe: 1000.000
- Objeto de Impuesto: 02 – Sí objeto de impuesto
- Base: 1000.00
- Impuesto: 002 – IVA
- Tipo Factor: Tasa
- tasa o Cuota: 0.160000
- Importe del impuesto: 160.00
Ver ejemplo del CFDI de Egresos emitido
2) Llegado el día del mantenimiento mencionado (por ejemplo, el 19-09-2024), el proveedor emitirá la factura correspondiente relacionándola al comprobante de egresos anterior:
Emisión del CFDI de ingresos (I) por el mantenimiento aplicando el descuento prometido
- Fecha de emisión: 2024-09-19T16:46:01
- Rfc Emisor: JES900109Q90
- Razón Social del Emisor: JIMENEZ ESTRADA SALAS A A
- Régimen Fiscal Emisor: 601 – General de Ley Personas Morales
- Tipo de Comprobante: I (Ingreso)
- Forma de Pago: 23 (Novación)
- Moneda: MXN
- Método de Pago: PUE (Pago en una sola exhibición)
- Exportación: 01 – No aplica
- Lugar de Expedición (Código Postal): 01030
- Rfc Receptor: CACX7605101P8
- Nombre del Receptor: XOCHILT CASAS CHAVEZ
- Domicilio Fiscal Receptor (Código Postal): 01030
- Régimen Fiscal Receptor: 612 – Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales
- Uso de CFDI: G03 – Gastos en general
CFDI Relacionado:
Tipo de Relación: 02 (Nota de débito de los documentos relacionados)
UUID Relacionado: 2b56ad9d-17c6-40f5-af67-7c8e927d68d9
Datos del concepto:
-
- Clave de producto o servicio: 92121702
- Cantidad: 1
- Clave Unidad: ACT (Actividad, según el catálogo c_ClaveUnidad del SAT)
- Descripción: Mantenimiento 1 de Alarma contra incendio gratis
- Valor Unitario: 1000.00
- Importe: 1000.000
- Objeto de Impuesto: 02 – Sí objeto de impuesto
- Base: 1000.00
- Impuesto: 002 – IVA
- Tipo Factor: Tasa
- tasa o Cuota: 0.160000
- Importe del impuesto: 160.00
Ver ejemplo del CFDI de ingresos que se emitirá
Esta sería la forma correcta de generar el CFDI de egresos sin relación y, posteriormente, emitir la nota de débito (CFDI de ingresos) por el mismo monto para aplicar el descuento o bonificación en el futuro. En otra entrada compartiremos otro caso de uso donde el ingreso será mayor al descuento pactado, los CFDIs que deben emitirse y los datos que llevaría cada uno.
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