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Cómo aplicar los pagos recibidos

Lourdes Guada

Este es el orden que debe seguirse para aplicar los pagos que se realicen y/o reciban…

Desde la implementación del Complemento para Recepción de Pagos (CFDI de Pago) hemos tenido que adoptar diversos cambios en la forma de documentar y amparar las operaciones.

Uno de estos es cómo aplicar los pagos que se realizan y/o reciben por la venta de productos o servicios con pago en parcialidades o diferido (PPD). En ese sentido, explicamos los criterios de asignación que deben tomarse en cuenta para definir el o los CFDIs de Ingreso a los cuales se aplicará o abonará un pago recibido:

A) Si existiese alguna disposición jurídica expresa sobre las operaciones pendientes de pago, se estaría a ella.

B) En caso de no existir disposición jurídica específica, se considerará algún acuerdo expreso o convenio de pago entre las partes (emisor y receptor).

C) De no haber acuerdo previo, el pagador (cliente receptor del CFDI de pago y ordenante de este), puede indicarle al beneficiario del pago (proveedor de los bienes o servicios y emisor del CFDI con complemento) la o las facturas que se liquidarán y el importe o parte del monto del pago que corresponde a cada una.*

D) Si el Pagador no le comunica a su proveedor (beneficiario del pago) a qué comprobantes se aplicará el mismo, el beneficiario lo abonaría a los CFDI más antiguos que estén pendientes de pago.

* El cliente pagador cuenta con cinco días naturales, inmediatos siguientes a aquel en que haya realizado el pago, para notificar qué facturas se liquidarán.

Importante: Este procedimiento de asignación debe aplicarse siguiendo el orden descrito.

A continuación, veamos dos ejemplos de emisión de Complemento de Pago ante algunos de los supuestos anteriores:

Escenario

La empresa JIMENEZ ESTRADA SALAS (proveedor) y la empresa AZUL SIN LIMITES (cliente) realizan transacciones comerciales periódicas con PPD. En el mes de abril de 2024 llevaron a cabo tres operaciones con dichas características (los días 05, 17 y 29-04-2024). Por lo que, JIMENEZ ESTRADA SALAS le emitió 3 facturas en ese mes a AZUL SIN LIMITES:

Días después, el lunes 20-05-2024, AZUL SIN LIMITES le hizo un depósito a JIMENEZ ESTRADA SALAS por un monto de 13 mil 920 pesos (Moneda nacional); sin que existiesen disposiciones jurídicas ni acuerdos expresos para aplicarlo.

Ejemplo 1 (Aplicación de pago por indicación del cliente)*

El viernes 24-05-2023*, AZUL SIN LIMITES le informó a su proveedor JIMENEZ ESTRADA SALAS que del pago realizado le aplique 4 mil 640 pesos a cada factura.

* Cuatro días naturales inmediatos siguientes a la fecha del pago.

Emisión del complemento de pago por JIMENEZ ESTRADA SALAS

Fecha de emisión del CFDI de pago: 2024-05-27

Impuestos del pago
Impuestos P. Traslados:
BaseP: 12000.00; ImpuestoP: 002 (IVA); TipoFactorP: Tasa; Tasa o Cuota: 0.160000; ImporteP: 1920.00

Impuestos del documento relacionado (Factura 1)
Traslados DR:
BaseDR: 4000.00; ImpuestoDR: 002 (IVA); TipoFactorP: Tasa; Tasa o Cuota: 0.160000; ImporteDR: 640.00

Impuestos del documento relacionado (Factura 2)
Traslados DR:
BaseDR: 4000.00; ImpuestoDR: 002 (IVA); TipoFactorP: Tasa; Tasa o Cuota: 0.160000; ImporteDR: 640.00

Impuestos del documento relacionado (Factura 3)
Traslados DR:
BaseDR: 4000.00; ImpuestoDR: 002 (IVA); TipoFactorP: Tasa; Tasa o Cuota: 0.160000; ImporteDR: 640.00

Ver PDF de Ejemplo 1

Ejemplo 2 (Aplicación del pago por el proveedor)*

El lunes 27-05-2024*, JIMENEZ ESTRADA SALAS no había recibido indicaciones de su cliente AZUL SIN LIMITES acerca de cómo aplicar el pago que le realizó el día 20-05-2024. Por eso, JIMENEZ ESTRADA SALAS  procederá a liquidar la factura 1 en su totalidad y la 2 de forma parcial (considerando que, en ese orden, son los documentos de mayor antigüedad pendientes de pago que le adeuda su cliente).

* Siete días naturales inmediatos siguientes a la fecha del pago.

Complemento de pago

Fecha de emisión del CFDI de pago: 2024-05-27

Impuestos del pago
Impuestos P. Traslados:
BaseP: 12000.00; ImpuestoP: 002 (IVA); TipoFactorP: Tasa; Tasa o Cuota: 0.160000; ImporteP: 1920.00

Impuestos del documento relacionado (Factura 1)
Traslados DR:
BaseDR: 8000.00; ImpuestoDR: 002 (IVA); TipoFactorP: Tasa; Tasa o Cuota: 0.160000; ImporteDR: 1280.00

Impuestos del documento relacionado (Factura 2)
Traslados DR:
BaseDR: 4000.00; ImpuestoDR: 002 (IVA); TipoFactorP: Tasa; Tasa o Cuota: 0.160000; ImporteDR: 640.00

Ver PDF de Ejemplo 2

De esta forma se emitirían los complementos de pago, de acuerdo con el orden de asignación de los incisos C) y D) enunciados anteriormente. Esos son los casos más comunes sobre este tema, en los que se presentan mayores dudas a la hora de aplicar los pagos.

Te recordamos que, MYSuite es líder en soluciones de emisión de facturación electrónica, así como en la gestión y análisis de riesgos fiscales asociados a los Comprobantes Fiscales Digitales (CFDIs y complementos establecidos por el SAT). Si tienes alguna pregunta de estos casos de uso, o te interesa conocer más acerca de nosotros,

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