Anexos 1, 3, 5, 7, 8, 15, 19 y 27 de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2024; publicados en el Diario Oficial de la Federación (DOF).
Contenido
- Anexo 1: Formas oficiales fiscales.
A. Formas oficiales aprobadas.
B. Formatos, cuestionarios, instructivos y catálogos aprobados.
C. Listados de información que deberán contener las formas oficiales que publiquen las entidades federativas.
- Anexo 3: Compilación de criterios no vinculativos fiscales.
A. Vigentes.
I. Criterios del Código Fiscal de la Federación (CFF).
II. Criterios de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR).
III. Criterios de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
IV. Criterios de la Ley del Impuesto Especial sobre la Producción y Servicio (IEPS).
V. Criterios de la Ley de Impuestos sobre Hidrocarburos (LISH).
VI. Criterios de la Ley de Ingresos de la Federación (LIF).
VII. Criterios de la Ley Federal de Derechos (LFD).
B. Derogados.
I. Criterios de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR):
10/ISR/NV: Inversiones realizadas por organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles.
14/ISR/NV: Sociedades civiles universales. Ingresos en concepto de alimentos.
19/ISR/NV: Deducción de inventarios congelados.
20/ISR/NV: Inventarios Negativos.
21/ISR/NV: Prestación gratuita de un servicio a organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles.
25/ISR/NV: Gastos realizados por actividades comerciales contratadas a un Sindicato.
II. Criterios de los Impuestos Generales de Importación y Exportación (LIGIE):
1/LIGIE/NV: Regla General 2 a). Importación de mercancía sin montar.
* Emitidos de conformidad con el artículo 33, fracción I, inciso h) del CFF; en relación con la regla 1.9, fracción III de la RMF.
- Anexo 5: Cantidades actualizadas del CFF.
A. Cantidades actualizadas establecidas en el CFF.
B. Compilación de cantidades establecidas en el CFF.
C. Regla 9.5.
- Anexo 7: Compilación de criterios normativos fiscales.
A. Vigentes.
I. Criterios del Código Fiscal de la Federación (CFF).
II. Criterios de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR).
III. Criterios de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
IV. Criterios de la Ley del Impuesto Especial sobre la Producción y Servicio (IEPS).
V. Criterios de la Ley Federal de Derechos (LFD).
VI. Criterios de la Ley de Impuestos sobre Hidrocarburos (LISH).
B. Derogados.
I. Criterios del Código Fiscal de la Federación (CFF):
7/CFF/N: Actualización de contribuciones, aprovechamientos y compensación de saldos a favor del contribuyente.
9/CFF/N: Resolución de consultas relativas a la metodología utilizada en la determinación de los precios o montos de las contraprestaciones, en operaciones con partes relacionadas. Sujetos que pueden formularlas.
II. Criterios de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR):
4/ISR/N: Residencia fiscal. Formas de acreditarla.
14/ISR/N: Ingresos acumulables de personas distintas a casas de cambio que se dedican a la compra y venta de divisas. Sólo debe tomarse en consideración la ganancia efectivamente percibida.
15/ISR/N: Autorización para enajenar acciones a costo fiscal. La sociedad emisora de las acciones no requiere estar constituida en México.
32/ISR/N: Personas morales que celebran operaciones con partes relacionadas residentes en México. Documentación e información comprobatoria que deben conservar.
33/ISR/N: Personas morales. Concepto de partes relacionadas.
34/ISR/N: Personas morales que celebran operaciones con partes relacionadas sin importar su residencia fiscal. Cumplimiento de obligaciones.
35/ISR/N: Personas morales que celebran operaciones con partes relacionadas. Aplicación de las Guías de la OCDE.
36/ISR/N: Utilidad fiscal neta del ejercicio. En su determinación no debe restarse al resultado fiscal del ejercicio la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa.
45/ISR/N: Devolución de saldos a favor. No es requisito indispensable la presentación por parte del trabajador del escrito de aviso al patrón.
57/ISR/N: Simulación de actos jurídicos en operaciones entre partes relacionadas. Puede determinarse para ingresos procedentes de fuente de riqueza en el país, de cualquier persona obligada al pago del impuesto.
64/ISR/N: Intereses pagados a residentes en el extranjero por sociedades financieras de objeto múltiple en operaciones entre personas relacionadas, que deriven de préstamos u otros créditos.
III. Criterios de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA):
3/IVA/N: Traslado de impuesto a una tasa incorrecta.
25/IVA/N: Compensación del IVA. Casos en que procede.
30/IVA/N: Comisiones de agentes de seguros. No se ubican en el supuesto de exención del IVA las contraprestaciones a personas morales que no tengan el carácter de agentes de seguros.
35/IVA/N: Impuesto por la importación de servicios prestados en territorio nacional por residentes en el extranjero. Se causa cuando se dé la prestación del servicio.
41/IVA/N: En la enajenación de artículos puestos a bordo de aeronaves. Aplicación del Convenio sobre Transportes Aéreos entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de los Estados Unidos de América y otros equivalentes.
45/IVA/N: Acreditamiento del IVA tratándose de contribuyentes que obtengan ingresos por actividades distintas de las establecidas en el artículo 1o. de la Ley del IVA.
46/IVA/N: Retención del 6% al IVA a que se refiere la fracción IV del artículo 1o.-A de la Ley del IVA.
IV. Criterios de la Ley del Impuesto Especial sobre la Producción y Servicio (IEPS):
3/IEPS/N: Todos los tipos de gasolina que se importen, pagan el IEPS aún la de 100 a 115 octanos, utilizada solamente para vehículos deportivos especiales de carreras.
V. Criterios de la Ley Ingresos de la Federación (LIF):
1/LIF/N: Créditos fiscales previamente cubiertos e impugnados.
VI. Criterios de la Ley de Impuestos sobre Hidrocarburos (LISH):
2/LISH/N: Contraprestaciones a favor de los contratistas en los contratos para la exploración y extracción de hidrocarburos. Momento de acumulación para los efectos del ISR.
* Emitidos de conformidad con los artículos 33, penúltimo párrafo y 35 del CFF; en relación con la regla 1.9, fracción VI de la RMF.
- Anexo 8: Tarifas aplicables a pagos provisionales, retenciones y cálculo del ISR.
A. Tarifa aplicable a pagos provisionales.
B. Tarifas aplicables a retenciones.
C. Tarifa para el cálculo del impuesto correspondiente a los ejercicios 2023 y 2024.
- Anexo 15: Impuesto sobre Automóviles nuevos (ISAN).
A. Tarifa para determinar el ISAN para el año 2024.
B. Cantidades correspondientes al artículo 8o., fracción II de la Ley Federal del ISAN para el año 2024.
C. Código de Claves Vehiculares:
1. Registradas.
2. Canceladas.
- Anexo 19: Cantidades actualizadas establecidas en la Ley Federal de Derechos (LFD) para 2024.
* De conformidad con los artículos 1o. (cuarto y sexto párrafos), 6o. (primer párrafo), 26-A, 288 (quinto párrafo) y 288-A-1 (cuarto párrafo) de la LFD y 17-A del CFF; en relación con las reglas 1.9., fracción XVII y 7.1 de la RMF.
** Se especifica que las cuotas que se publican en este Anexo tienen la finalidad exclusiva de orientar respecto de la ubicación de las cantidades y no crean derechos ni establecen obligaciones distintas a las contenidas en las disposiciones fiscales.
- Anexo 27: Cuotas actualizadas del Derecho de Exploración de Hidrocarburos (DEXPH) y del Impuesto por la Actividad de Exploración y Extracción de Hidrocarburos (IAEEH) que establece la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos y su Reglamento vigentes a partir del 1 de enero de 2024.
Estos anexos de la RMF 2024 publicados en el DOF, puedes revisarlos desde los siguientes enlaces:
*** Los Anexos 1, 5, 8, 15, 19 y 27 fueron publicados en el propio documento de la RMF para 2024.
Nota: La Resolución miscelánea fiscal para el 2024 fue publicada el 29 de diciembre de 2023 en el DOF. Si deseas conocer algunos de los puntos más relevantes incluidos en la misma, así como el contenido de los últimos anexos mencionados, puedes leer la siguiente publicación: