Cómo aplicar los pagos recibidos

Este es el orden que debe seguirse para aplicar los pagos que se realicen y/o reciban…

Desde la implementación del Complemento para Recepción de Pagos (CFDI de Pago) hemos tenido que adoptar diversos cambios en la forma de documentar y amparar las operaciones.

Uno de estos es cómo aplicar los pagos que se realizan y/o reciben por la venta de productos o servicios con PPD (pago en parcialidades o diferido) y, en ese sentido, te explicamos los criterios de asignación que deben tomarse en cuenta para definir el o los CFDI de Ingreso a los cuales se aplicará o abonará un pago recibido:

1. Si existiese alguna disposición jurídica expresa sobre las operaciones pendientes de pago, se estaría a ella.
2. En caso de no existir disposición jurídica específica, se considerará algún acuerdo expreso o convenio de pago entre las partes (emisor y receptor).
3. De no haber acuerdo previo, el pagador (cliente receptor del CFDI de pago y ordenante de este), puede indicarle al beneficiario del pago (proveedor de los bienes o servicios y emisor del CFDI con complemento) la o las facturas que se liquidarán y el importe o parte del monto del pago que corresponde a cada una.*
4. Si el Pagador no le comunica a su proveedor (beneficiario del pago) a qué comprobantes se aplicará el mismo, el beneficiario lo abonaría a los CFDI más antiguos que estén pendientes de pago.

* El cliente pagador cuenta con cinco días naturales, inmediatos siguientes a aquel en que haya realizado el pago, para notificar qué facturas se liquidarán.

Importante: Este procedimiento de asignación debe hacerse siguiendo el orden descrito.

A continuación, veamos dos ejemplos de emisión de «Complemento de Pago» ante algunos de los supuestos anteriores:

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Escenario

La empresa A (proveedor) y la empresa B (cliente) realizan transacciones comerciales periódicas con PPD (pago en parcialidades o diferido). En el mes de abril de 2023 llevaron a cabo tres operaciones con dichas características (los días 03, 17 y 28-04-2023). Por lo que, la empresa «A» le emitió 3 facturas a «B» en ese mes:

• Factura 1
  • Fecha de emisión: 2023-04-03
  • Total: 9280.00 MXN
    
  • Folio Fiscal (UUID): 1AA47E78-4F1D-47E3-8713-90A0A2C058A1
• Factura 2
  • Fecha de emisión: 2023-04-17
  • Total: 9280.00 MXN
    
  • Folio Fiscal (UUID): 2AA47E78-4F1D-47E3-8713-90A0A2C058A2
• Factura 3
  • Fecha de emisión: 2023-04-28
  • Total: 9280.00 MXN
    
  • Folio Fiscal (UUID): 3AA47E78-4F1D-47E3-8713-90A0A2C058A3

Días después, el lunes 08-05-2023, «B» hizo un pago para «A» por un monto de 13 mil 920 pesos (Moneda nacional) sin que existiesen disposiciones jurídicas ni acuerdos expresos para aplicarlo.

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Ejemplo 1 (Aplicación de pago por indicación del cliente)*

El viernes 12-05-2023*, el cliente «B» le informó a su proveedor «A» que del pago realizado le aplique 4 mil 640 pesos a cada factura.

* Cuatro días naturales inmediatos siguientes a la fecha del pago.

Emisión del complemento de pago por «A»

Fecha de emisión del CFDI de pago: 2023-05-15

• Sección de Totales:
  • Monto Total Pagos: 13920.00
  • Total Traslados Base IVA16: 12000.00
  • Total Traslados Impuesto IVA16: 1920.00

• Datos del pago:
  • Fecha de pago: 2023-05-08; Monto: 13920.00; MonedaP: MXN; Tipo Cambio P: 1

Impuestos del pago
Impuestos P. Traslados:
BaseP: 12000.00; ImpuestoP: 002 (IVA); TipoFactorP: Tasa; Tasa o Cuota: 0.160000; ImporteP: 1920.00

• Documentos Relacionados con el pago:
  • Factura 1
    • Id. Documento: 1AA47E78-4F1D-47E3-8713-90A0A2C058A1
    • MonedaDR: MXN; EquivalenciaDR: 1; Núm. Parcialidad: 1; Saldo Anterior: 9280.00; Imp. Pagado: 4640.00; Saldo Insoluto: 4640.00

Impuestos del documento relacionado (Factura 1)
Traslados DR:
BaseDR: 4000.00; ImpuestoDR: 002 (IVA); TipoFactorP: Tasa; Tasa o Cuota: 0.160000; ImporteDR: 640.00

• • Factura 2
    • Id. Documento: 2AA47E78-4F1D-47E3-8713-90A0A2C058A2
    • MonedaDR: MXN; EquivalenciaDR: 1; Núm. Parcialidad: 1; Saldo Anterior: 9280.00; Imp. Pagado: 4640.00; Saldo Insoluto: 4640.00

Impuestos del documento relacionado (Factura 2)
Traslados DR:
BaseDR: 4000.00; ImpuestoDR: 002 (IVA); TipoFactorP: Tasa; Tasa o Cuota: 0.160000; ImporteDR: 640.00

• • Factura 3
    • Id. Documento: 3AA47E78-4F1D-47E3-8713-90A0A2C058A3
    • MonedaDR: MXN; EquivalenciaDR: 1; Núm. Parcialidad: 1; Saldo Anterior: 9280.00; Imp. Pagado: 4640.00; Saldo Insoluto: 4640.00

Impuestos del documento relacionado (Factura 3)
Traslados DR:
BaseDR: 4000.00; ImpuestoDR: 002 (IVA); TipoFactorP: Tasa; Tasa o Cuota: 0.160000; ImporteDR: 640.00

 

Ver PDF de Ejemplo 1

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Ejemplo 2 (Aplicación del pago por el proveedor)*

El lunes 15-05-2023*, «A» no había recibido indicaciones de su cliente (empresa B) acerca de cómo aplicar el pago que le realizó el día 08-05-2023. Por eso, «A» deberá proceder a liquidar la factura 1 en su totalidad y la 2 de forma parcial (considerando que, en ese orden, son los documentos pendientes de pago de mayor antigüedad que adeuda su cliente).

* Siete días naturales inmediatos siguientes a la fecha del pago.

Complemento de pago

Fecha de emisión del CFDI de pago: 2023-05-15

• Sección de Totales:
  • Monto Total Pagos: 13920.00
  • Total Traslados Base IVA16: 12000.00
  • Total Traslados Impuesto IVA16: 1920.00

• Datos del pago:
  • Fecha de pago: 2023-05-08; Monto: 13920.00; MonedaP: MXN; Tipo Cambio P: 1

Impuestos del pago
Impuestos P. Traslados:
BaseP: 12000.00; ImpuestoP: 002 (IVA); TipoFactorP: Tasa; Tasa o Cuota: 0.160000; ImporteP: 1920.00

• Documentos Relacionados con el pago:
  • Factura 1
    • Id. Documento: 1AA47E78-4F1D-47E3-8713-90A0A2C058A1
    • MonedaDR: MXN; EquivalenciaDR: 1; Núm. Parcialidad: 1; Saldo Anterior: 9280.00; Imp. Pagado: 9280.00; Saldo Insoluto: 0.00

Impuestos del documento relacionado (Factura 1)
Traslados DR:
BaseDR: 8000.00; ImpuestoDR: 002 (IVA); TipoFactorP: Tasa; Tasa o Cuota: 0.160000; ImporteDR: 1280.00

• • Factura 2
    • Id. Documento: 2AA47E78-4F1D-47E3-8713-90A0A2C058A2
    • MonedaDR: MXN; EquivalenciaDR: 1; Núm. Parcialidad: 1; Saldo Anterior: 9280.00; Imp. Pagado: 4640.00; Saldo Insoluto: 4640.00

Impuestos del documento relacionado (Factura 2)
Traslados DR:
BaseDR: 4000.00; ImpuestoDR: 002 (IVA); TipoFactorP: Tasa; Tasa o Cuota: 0.160000; ImporteDR: 640.00

 

Ver PDF de Ejemplo 2

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De esta forma se emitirían los complementos de pago de acuerdo con el orden de asignación de los numerales 3 y 4 enunciados anteriormente. Que son los casos más comunes sobre este tema, identificados por MYSuite como aquellos en los cuales se presentan mayores dudas a la hora de aplicar los pagos.

Te recordamos que, somos líderes en soluciones de facturación electrónica y expertos en la emisión de cualquier Comprobante Fiscal Digital (CFDI versión 4.0 y sus complementos, etc.) establecido por el SAT. Si tienes alguna pregunta acerca de estos casos de uso, contáctanos.