Cuarta lista de tasas efectivas de ISR

El domingo 10 de octubre de 2021 el SAT dio a conocer una nueva lista de tasas efectivas de impuesto para la medición de riesgos impositivos, aplicables a otras 47 actividades comerciales.

Esta contempla ocho sectores económicos, dentro de los cuales se encuentran principalmente las industrias de alimentos y manufactura:

  • Agricultura, ganadería, aprovechamiento forestal, pesca y caza;
  • Comercio al por mayor;
  • Comercio al por menor;
  • Construcción;
  • Industrias manufactureras;
  • Información en medios masivos;
  • Servicios financieros y de seguros;
  • Servicios inmobiliarios y de alquiler de bienes muebles e intangibles.

El SAT sigue invitando a consultar las tasas efectivas de ISR

Por medio del Buzón Tributario, la autoridad fiscal ha contactado a aquellos contribuyentes cuyas tasas efectivas están por debajo de las dadas a conocer para que realicen su análisis y, voluntariamente, corrijan su situación fiscal.

Sin embargo, recordemos que estos listados los publica el fisco mayormente para que los contribuyentes consulten las tasas que correspondan a su actividad y las comparen con sus tasas efectivas individuales respecto de cada ejercicio fiscal. En caso de que estas últimas se encuentren por debajo de las dadas a conocer por el SAT, se debería de corregir el pago de contribuciones de esos periodos a través de declaraciones complementarias.

Así, podrían evitarse «revisiones fiscalizadoras profundas» para corroborar que las obligaciones fiscales se estén cumpliendo correctamente.

A continuación, enunciamos las 47 actividades sumadas a esta forma de fiscalización que el SAT ha comenzado a utilizar:

Cuarto grupo de Tasas efectivas de ISR por ejercicio fiscal, publicadas por el SAT

 Actividad económica:2016201720182019
1Acabado de fibras, hilados, hilos y telas1.88%2.14%2.25%2.25%
2Alquiler de equipo de cómputo y de otras máquinas y mobiliario de oficina5.31%3.71%4.80%3.85%
3Banca de desarrollo4.13%3.09%2.60%2.71%
4Calificadora de valores6.71%6.01%6.26%7.29%
5Comercio al por mayor de artículos de joyería y otros accesorios de vestir 4.71%4.74%4.78%3.95%
6Comercio al por mayor de camiones1.04%1.39%1.21%1.11%
7Comercio al por mayor de carne y vísceras de pollo y otras aves de corral1.61%1.94%1.37%1.64%
8Comercio al por mayor de cigarros, puros y tabaco1.78%2.21%2.38%2.40%
9Comercio al por mayor de embutidos1.80%1.90%1.92%2.25%
10Comercio al por mayor de equipo de telecomunicaciones, fotografía y cinematografía1.00%2.07%2.45%2.32%
11Comercio al por mayor de fibras, hilos y telas1.73%1.78%1.50%1.50%
12Comercio al por mayor de helados, paletas de hielo, gelatinas, flanes, budines y otros productos alimenticios para consumo humano no clasificados en otra parte1.31%1.06%1.62%1.62%
13Comercio al por mayor de juguetes3.73%3.40%5.44%4.81%
14Comercio al por mayor de maquinaria y equipo agropecuario, forestal y para la pesca4.71%4.54%3.12%4.12%
15Comercio al por mayor de materias primas para repostería1.38%2.55%1.57%3.54%
16Comercio al por mayor de medicamentos veterinarios y alimentos para animales4.48%4.18%3.89%3.02%
17Comercio al por mayor de pescados y mariscos frescos, secos, salados y congelados3.70%3.06%3.63%4.40%
18Comercio al por mayor de refrescos o bebidas hidratantes o rehidratantes elaborados con azúcar de caña y otros edulcorantes5.59%4.94%5.33%5.42%
19Comercio al por menor calzado, agujetas, tintas, plantillas, accesorios del calzado3.82%3.71%3.51%3.78%
20Comercio al por menor de artículos de papelería1.95%1.48%1.55%1.02%
21Comercio al por menor de otros alimentos preparados para su consumo sin incluir botanas, productos de confitería, chocolates y demás productos derivados del cacao, dulces de frutas y hortalizas, cremas de cacahuate y avellanas2.41%2.51%2.90%3.35%
22Comercio al por menor de otros artículos para la decoración de interiores3.18%2.91%2.83%2.72%
23Comercio al por menor de productos naturistas y de complementos alimenticios sin incluir botanas, productos de confitería, chocolates y demás productos derivados del cacao, dulces de frutas y hortalizas, cremas de cacahuate y avellanas 3.27%3.12%3.11%3.34%
24Comercio al por menor de relojes, joyería fina y artículos decorativos de materiales preciosos4.13%3.95%4.27%3.46%
25Comercio al por menor de semillas y granos alimenticios, especias y chiles secos1.00%1.23%1.00%1.23%
26Comercio al por menor de telas1.57%1.54%1.00%1.69%
27Congelación de frutas y verduras3.58%3.61%3.37%3.32%
28Conservación de guisos por procesos distintos a la congelación3.86%3.17%4.10%3.48%
29Construcción de vivienda multifamiliar2.26%2.64%3.02%2.27%
30Corte y empacado de carne de ganado y aves1.00%1.50%1.00%1.00%
31Cría y engorda de pollos para venta de su carne2.97%3.96%3.30%3.40%
32Curtido y acabado de cuero y piel1.67%1.41%1.67%1.55%
33Edición de libros integrada con la impresión2.94%2.32%2.86%3.32%
34Edición de periódicos integrada con la impresión3.44%2.17%2.15%2.46%
35Elaboración de botanas2.79%3.09%3.35%3.57%
36Elaboración de cereales3.12%1.75%1.68%1.00%
37Elaboración de colorantes y saborizantes naturales para alimentos, o cualquier producto distinto a refrescos2.69%2.61%2.76%2.70%
38Elaboración de concentrados, polvos, jarabes y esencias de sabor para preparar refrescos, bebidas hidratantes o rehidratantes que no tienen azúcares añadidos 4.66%4.86%5.27%5.46%
39Elaboración de dulces, chicles y productos de confitería que no sean de chocolate3.68%2.86%3.20%2.78%
40Elaboración de galletas, pastas para sopa y harinas premezcladas2.72%3.05%3.46%2.95%
41Elaboración de levadura6.35%6.64%6.79%5.61%
42Fabricación de adhesivos o pegamentos, selladores, impermeabilizantes, masillas, resanadores, gomas-cemento y similares5.62%4.24%4.21%4.69%
43Fabricación de alambres y cables de conducción eléctrica y de comunicación3.76%2.94%2.39%3.61%
44Fabricación de artículos y accesorios para escritura, pintura, dibujo y actividades de oficina3.47%2.61%2.68%2.28%
45Fabricación de azulejos y losetas no refractarias y azulejos2.79%3.32%2.71%2.01%
46Fabricación de cartón y cartoncillo a partir de celulosa1.86%2.92%1.84%2.84%
47Fabricación de celulosa, papel y productos de papel en plantas integradas4.27%4.74%4.77%5.03%

Hasta la fecha se han emitido los parámetros de referencia (tasas efectivas) para medir el riesgo impositivo en doscientas cincuenta actividades. La primera de estas listas, que contenía 40 actividades, fue dada a conocer el 13-06-2021; la segunda, con 84, el 01-08-2021; la tercera, con 79, el 05-09-2021 y la cuarta, con 47, el 10-10-2021.

Lo anterior con base en la información dispuesta en sus bases de datos institucionales; que contienen las declaraciones anuales, dictámenes fiscales, información sobre la situación fiscal de los contribuyentes, declaraciones informativas, los comprobantes fiscales digitales por internet (CFDIs), pedimentos, etc.

No olvides que en MYSuite, te mantenemos informado de las actualizaciones del SAT que pueden impactar tus obligaciones tributarias. Desde aquí puedes consultar el cuarto documento de tasas efectivas de ISR del SAT.

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