Más actividades económicas sujetas a tasas efectivas de ISR

El domingo 1 de agosto de 2021, el SAT dio a conocer una nueva lista de tasas efectivas de ISR (Impuesto Sobre la Renta) por las que, supuestamente, debieron pagar sus impuestos los contribuyentes pertenecientes a otras 84 actividades comerciales de 12 giros o sectores económicos, entre los que se encuentran las industrias de hidrocarburos, petrolíferos, petroquímicos, hotelería, turismo y otras:

  • Construcción
  • Servicios de alojamiento temporal y de preparación de alimentos y bebidas
  • Industrias manufactureras,
  • Servicios de apoyo a los negocios y manejo de desechos y servicios de remediación,
  • Minería,
  • Transporte, correos y almacenamiento,
  • Comercio al por mayor,
  • Comercio al por menor,
  • Servicios inmobiliarios y de alquiler,
  • Servicios financieros y de seguros,
  • Servicios profesionales, científicos y técnicos,
  • Electricidad, agua y suministro de gas por ductos al consumidor final.

Es importante mencionar que, estas publicaciones las realiza el SAT para que los contribuyentes consulten las tasas que correspondan a su actividad o sector y las comparen con sus propia tasas efectivas, las cuales se calculan tomando el ISR causado en cada ejercicio fiscal y dividiéndolo entre los ingresos acumulables en igual periodo.

Ambos datos se sacan de la declaración anual y el cálculo se hace para medir el riesgo impositivo de la empresa o negocio; por lo que una vez halladas las tasas propias deben compararse contra las tablas del SAT y si las propias están por debajo de las establecidas por el fisco se debería «voluntariamente» hacer las correcciones o ajustes necesarios en el pago del impuesto mediante la presentación de declaraciones anuales complementarias.

De este modo, pudiera evitarse que el SAT lleve a cabo «revisiones profundas» en contra del contribuyente para corroborar el correcto cumplimiento de sus obligaciones fiscales. Así que, en otras palabras, las mismas pueden considerarse como «atentas invitaciones» para regularizar el pago de las contribuciones tributarias de cada ejercicio.

A continuación, enunciamos las 84 actividades sumadas a esta forma de fiscalización que el SAT ha comenzado a utilizar:

Segundo grupo de Tasas efectivas de ISR por ejercicio fiscal, publicadas por el SAT

 Actividad económica:2016201720182019
1Comercio al por menor de gas L.P. en cilindros y para tanques estacionarios 1.99%2.47%2.89%2.45%
2Comercio al por menor de gasolina y diésel (incluye las actividades de:
Venta en territorio nacional de combustibles automotrices
Venta en territorio nacional de gasolina y diésel)
1.00%1.22%1.43%1.38%
3Comercio de combustibles fósiles 2.59%1.60%1.54%1.69%
4Comercio al por menor de otros combustibles como petróleo diáfano, carbón vegetal y leña 1.00%1.92%1.30%1.31%
5Comercio al por menor de aceites y grasas lubricantes de uso industrial, aditivos y similares para vehículos de motor 2.22%2.96%2.90%1.61%
6Construcción de obras relacionadas con la distribución de petróleo y gas 3.97%2.71%3.25%3.06%
7Construcción de obras de generación y conducción de energía eléctrica 3.71%4.13%3.24%3.77%
8Instalaciones hidrosanitarias y de gas en construcciones 1.46%1.06%1.45%1.10%
9Administración y supervisión de construcción de obras para petróleo y gas 5.59%4.14%4.41%4.28%
10Venta al por mayor por comisión y consignación
* Incluye contribuyentes cuyas actividades están relacionadas con hidrocarburos, petroquímicos o petrolíferos.
1.16%1.80%1.71%1.75%
11Comercio al por mayor de productos químicos para uso industrial 4.52%4.70%3.33%3.72%
12Construcción de obras para el tratamiento, distribución y suministro de agua y drenaje 7.35%7.06%7.04%6.72%
13Construcción de plantas de refinación de petróleo, de procesamiento de gas natural y de petroquímica 5.77%5.39%4.25%5.09%
14Suministro de gas por ductos al consumidor final 5.74%5.96%5.32%5.29%
15Generación y transmisión de energía eléctrica 6.29%5.90%6.54%6.63%
16Captación, tratamiento y suministro de agua para uso distinto al doméstico realizados por particulares 5.90%3.60%4.41%5.93%
17Fabricación de productos petroquímicos 5.47%4.41%4.15%4.68%
18Fabricación de aceites y grasas lubricantes 3.35%2.94%2.62%2.84%
19Fabricación de fertilizantes destinados para ser utilizados en la agricultura o ganadería 2.85%1.63%1.77%2.81%
20Fabricación de pesticidas y agroquímicos, excepto plaguicidas 4.87%3.12%3.29%3.39%
21Fabricación de gases industriales 8.42%7.74%6.96%7.00%
22Fabricación de resinas sintéticas 2.88%2.54%2.80%3.32%
23Fabricación de productos de asfalto 2.20%1.00%1.57%1.58%
24Perforación de pozos petroleros y de gas 4.20%4.10%4.53%5.38%
25Servicios de explotación o prospección minera y desmantelamiento de torres de perforación 5.44%4.48%5.13%5.02%
26Extracción de petróleo crudo y a la extracción de hidrocarburos crudos en estado gaseoso (gas natural) 3.85%5.05%3.84%5.03%
27Manejo de desechos no peligrosos y servicios de remediación a zonas dañadas por desechos no peligrosos 4.32%2.83%3.19%3.45%
28Servicios de levantamiento geofísico 8.41%7.86%8.69%8.67%
29Servicios de consultoría en medio ambiente 2.82%1.78%2.90%2.50%
30Transporte de gas natural por ductos 6.12%5.79%5.82%6.41%
31Transporte aéreo regular de pasajeros y de carga en aeronaves con matrícula nacional con rutas y horarios establecidos 5.08%5.49%5.46%7.89%
32Comercio al por mayor de otros materiales para la construcción, excepto de madera 4.05%3.04%3.22%3.43%
33Comercio al por mayor de cemento, tabique y grava 3.78%2.27%2.67%2.67%
34Comercio al por mayor de abarrotes 1.17%1.12%1.00%2.15%
35Comercio al por mayor de maquinaria y equipo para la construcción y la minería 3.34%3.62%3.15%3.26%
36Comercio al por menor de productos de consumo final propiedad de terceros por comisión y consignación 4.31%5.03%5.26%4.45%
37Comercio al por menor en minisúper 1.21%1.43%1.48%1.67%
38Comercio al por menor en tiendas de abarrotes, ultramarinos y misceláneas 1.88%1.89%2.87%3.21%
39Comercio al por menor de enseres electrodomésticos menores y aparatos de línea blanca 3.83%3.51%4.11%3.87%
40Comercio al por menor en tiendas departamentales 3.79%3.33%3.13%2.61%
41Comercio al por menor en supermercados 1.78%1.93%2.18%2.76%
42Comercio al por menor de muebles para el hogar 3.16%2.43%2.55%2.05%
43Comercio al por menor de llantas y cámaras, corbatas, válvulas de cámara y tapones para automóviles, camionetas y camiones de motor 2.52%1.82%1.09%1.44%
44Otras construcciones de ingeniería civil u obra pesada 5.25%4.87%3.87%5.08%
45Construcción de naves y plantas industriales 3.41%3.61%3.56%4.68%
46Otros trabajos especializados para la construcción 3.90%3.38%3.94%4.62%
47Construcción de carreteras, autopistas, terracerías, puentes, pasos a desnivel y aeropistas 5.16%4.97%4.70%5.06%
48Construcción de vivienda unifamiliar 5.64%5.56%5.54%4.38%
49Construcción de inmuebles comerciales, institucionales y de servicios 2.93%2.82%3.62%2.68%
50Administración y supervisión de construcción de inmuebles comerciales, institucionales y de servicios 6.11%5.35%5.60%5.71%
51Construcción de obras de urbanización 4.12%3.96%5.45%5.94%
52Instalaciones eléctricas en construcciones 2.78%1.70%2.01%1.54%
53Instalaciones de sistemas centrales de aire acondicionado y calefacción 1.92%2.31%3.00%2.32%
54Construcción de obras para transporte eléctrico y ferroviario 2.45%2.73%3.17%2.57%
55Otras instalaciones y equipamiento en construcciones 6.14%5.79%5.85%6.67%
56Complejos siderúrgicos 5.31%5.66%6.95%5.97%
57Fabricación de alambre, productos de alambre y resortes 4.40%3.85%4.52%3.72%
58Fabricación de envases metálicos de calibre ligero para embalaje, como latas para refrescos, toneles, tambores, cubetas, tinas 3.26%3.63%2.56%3.57%
59Fabricación de válvulas metálicas 4.58%3.62%3.01%3.74%
60Maquinado de piezas metálicas para maquinaria y equipo en general 2.66%2.18%3.04%2.75%
61Fabricación de tanques metálicos de calibre grueso 2.71%3.36%4.71%3.16%
62Laminación secundaria de otros metales no ferrosos 2.90%1.76%2.61%2.42%
63Refinación de otros metales no ferrosos 6.29%5.62%5.52%5.07%
64Laminación secundaria de cobre 1.08%1.74%1.06%1.00%
65Minería de hierro 6.27%6.84%6.13%8.14%
66Minería de arena y grava para la construcción 7.00%6.46%7.99%6.19%
67Minería de carbón mineral 1.00%1.17%1.13%1.03%
68Extracción y explotación de sal 7.49%6.98%8.09%6.16%
69Minería de fluorita 8.06%8.77%9.29%8.96%
70Minería de otros minerales metálicos 9.06%9.02%9.65%8.50%
71Hoteles con otros servicios integrados 5.77%5.52%6.27%5.81%
72Restaurantes-bar con servicio de meseros 5.57%5.53%6.07%5.06%
73Restaurantes de comida para llevar 3.61%3.61%3.45%3.77%
74Agencias de viajes 1.42%1.00%1.27%1.35%
75Otros servicios de apoyo a los negocios 5.18%4.77%4.59%5.12%
76Suministro de personal permanente 3.89%3.89%3.31%3.83%
77Sociedades financieras populares 3.32%1.88%3.01%2.19%
78Agentes, ajustadores y gestores de seguros de vida 5.62%6.26%7.42%6.71%
79Alquiler de automóviles sin chofer 5.13%4.38%3.82%4.44%
80Construcción y/o adquisición de otros inmuebles para ser rentados, como terrenos, bodegas, galerones, plantas industriales, naves industriales para ser rentados 8.11%7.38%7.48%6.96%
81Servicios de ingeniería 4.89%6.01%4.69%5.22%
82Transporte aéreo regular de pasajeros y de carga en aeronaves con matrícula extranjera con rutas y horarios establecidos 3.13%4.46%3.87%4.02%
83Transporte aéreo no regular de pasajeros y de carga por vía aérea, sin rutas ni horarios fijos 3.83%3.50%3.60%2.96%
84Transporte por ferrocarril de pasajeros y de carga 6.03%5.67%5.50%5.80%

La primera de estas listas, que involucró a 40 actividades más, fue dada a conocer en junio de 2021. Esto responde a la reforma al artículo 33 del Código Fiscal de la Federación (CFF), publicado en diciembre de 2020 en el DOF, donde se estipula que para mejorar el cumplimiento de sus facultades el fisco dará a conocer periódicamente los parámetros de referencia para las tasas efectivas de los impuestos que paguen los contribuyentes.

En este sentido, MYSuite recuerda que si la actividad que se realiza tampoco está enlistada en el segundo documento del SAT, debe esperarse a que el fisco publique las tasas efectivas que correspondan a la misma y sobre ello, entonces realizar cualquier acción de autorevisión y regularización en el pago de impuestos.

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