Aguinaldo 2020: cálculo, pago y facturación

Pago de la gratificación anual 2020 a las personas que hayan laborado durante el año en la empresa.

De acuerdo con el artículo 87 de la Ley Federal del Trabajo, a más tardar el 20 de diciembre próximo, deberá cubrirse el pago del aguinaldo. Esta prestación laboral de carácter obligatorio, le corresponde a todos los trabajadores y extrabajadores de la empresa en el año calendario*; sin importar el tiempo trabajado y que se encuentren activos o no a la fecha del pago, ni si están o estuvieron contratados por tiempo indeterminado, determinado, sujetos a prueba, para una obra determinada, de manera eventual, por temporada, comisiones, etc.

* No aplica a los contratados por Honorarios.

¿Cómo se calcula el aguinaldo?

Se calcula considerando el tiempo de servicio prestado durante el año. El mínimo a pagar por un año completo de trabajo, según la ley, es el equivalente a 15 días de salario.

Cuando no se haya laborado todo el año, el cálculo se realiza por la parte proporcional del tiempo trabajado.

Para saber cuánto le corresponde al trabajador (o extrabajador) se realiza lo siguiente:

  • Se obtiene el salario diario, tomando como base su sueldo neto mensual dividido entre 30 días.
  • El resultado se multiplica por los días de aguinaldo que pague la empresa (acordados en el contrato de trabajo).
    • Si el trabajador laboró todo el año, recibirá de aguinaldo el monto final de este cálculo.
      Ejemplo:
      Salario neto mensual: 15,000.00
      Días de aguinaldo acordados: 15 días
      15,000.00/ 30 días= 500.00 de sueldo diario * 15 días= 7,500.00 de gratificación anual (aguinaldo)
    • Pero si trabajó un tiempo menor,  dicho monto tendría que dividirse entre 365 días y luego multiplicarse por los días realmente trabajados.
      Ejemplo:
      Salario neto mensual: 15,000.00
      Días de aguinaldo acordados: 15 días
      Días laborados en el año: 170
      15,000.00/ 30 días= 500.00 de sueldo diario * 15 días= 7,500.00/365 días=  20.548 * 170 días trabajados = 3,493.16 de gratificación anual (aguinaldo)

El pago de esta gratificación, como todas las demás percepciones que constituyen ingresos para los trabajadores, está gravado con el impuesto sobre la renta (ISR) y debe ampararse en un CFDI de Nómina extraordinario, que se emita exclusivamente para reflejar esta prestación.

En este caso, se considera un monto exento de ISR cuyo límite máximo es de 30 UMA (Unidad de Medida y Actualización)**.

** El valor de una UMA diaria para 2020 es de $86.88 moneda nacional.

(Fuente de información: DOF)
  • Si el aguinaldo calculado es igual o menor a este equivalente, entonces su pago quedaría exento del impuesto.
  • Si es mayor, deberá calcularse la retención que corresponda al excedente del monto exento, aplicando el procedimiento del artículo 96 de la Ley del ISR o bien, el del artículo 174 del Reglamento de la ley.

En MYSuite, te asesoramos en el llenado y emisión de cualquier comprobante fiscal digital (CFDI) que requieras expedir. Si tienes alguna duda sobre el pago de aguinaldo u otro tema fiscal, contáctanos. Recuerda que siempre estamos dispuestos a orientarte.

¿Sabes cómo hacer el CFDI de aguinaldo?

En próximos artículos te hablaremos sobre ello; por eso te sugerimos mantenerte al pendiente de las publicaciones en nuestro blog.

8 comentarios

    1. Hola Teresa,

      En la Regla 2.7.5.1. de la miscelánea fiscal “Fecha de expedición y entrega del CFDI de las remuneraciones cubiertas a los trabajadores” se establecen como plazos para emitir y timbrar los comprobantes de nómina (posterior a la realización efectiva de los pagos), dependiendo la cantidad de empleados que se tengan, los siguientes:
      – De 1 a 50 trabajadores: 3 días hábiles.
      – De 51 a 100 trabajadores: 5 días hábiles.
      – De 101 a 300 trabajadores: 7 días hábiles.
      – De 301 a 500 trabajadores: 9 días hábiles.
      – Más de 500 trabajadores: 11 días hábiles.

      En este sentido, si pagaron el viernes 18 de diciembre de 2020 y timbran los recibos el martes 22 de diciembre de 2020, lo estarían haciendo en tiempo.

      Esperamos te ayude esta respuesta.
      Saludos.
      P.D. Recuerda que, en la fecha de pago (dentro del complemento de nómina) deben colocar la del día 18-12-2020.

  1. Buenas tardes, el recibo de aguinaldo que voy a generar es mayor a los 30 UMA, por lo que se deja en la casilla de exento, de hecho es un empleado que por el salario diario no tiene subsidio al empleo y en los recibos de nómina aparece en 0, también en el recibo de aguinaldo debe de aparecer este subsidio en 0?

    1. Hola Jenny,

      Si el recibo de aguinaldo que vas a generar es por un monto mayor a 30 UMA (o sea, superior a 2,606.40 pesos MXN), en el importe exento de la percepción reflejas este valor (2,606.40) y el resto (excedente) sería como importe gravado.
      Respecto al subsidio para el empleo, si al empleado no le corresponde, en “Otros pagos” (con clave 002) y en “Subsidio causado” colocarías 0.00 para que el CFDI pueda timbrarse.

      Esperamos te sea útil esta respuesta.
      Saludos.

  2. Buenas tardes, replanteo la situación, en mi comentario anterior no mencioné que los pagos que hago por aguinaldo (en todos los casos es exento es menos de $2,606.40) son a empleados que sí tienen derecho al subsidio y en algunos casos el subsidio es mayor al isr, razón por la cual se les entrega en efectivo subsidio al empleo.
    En el recibo de aguinaldo pongo la clave de otros pagos subsidio al empleo «0» y subsidio causado «0» ya que en la 1a. y 2a. quincena de diciembre es cuando les aplico el subsidio al empleo causado y sí procede el pago en efectivo de subsidio al empleo, es esto correcto.

  3. Buenos días, tengo duda en el timbrado de pago de aguinaldo en 2020
    1.- qué periodo se debe poner son empleados que laboraron todo el año
    2.- si se les debe aplicar el subsidio al empleo en el pago de aguinaldo, ya que yo lo aplico en las nóminas de la 1a. y 2a. quincena.
    muchas gracias

  4. Buenas Tardes. Voy a dar de baja a una persona física actividad empresarial por fallecimiento y no sé como llenar el formato R.X. tendrán ahí algún tutorial por favor.

    1. Hola Carlos,
      Si te refieres a la forma oficial RX «Formato de avisos de liquidación, fusión, escisión y cancelación al Registro Federal de Contribuyentes» del Anexo 1 de la miscelánea vigente (misma que guarda relación con la ficha 84/CFF del Anexo 1-A de la propia miscelánea), en esta página del SAT puedes encontrar información al respecto: http://www.sat.gob.mx/gobmx/Paginas/ficha_84_cff.html

      Esperamos te sea útil.
      Saludos.
      P.D. Hay una versión editable en la cual se indica qué debe ingresarse en cada campo, dependiendo el tipo de movimiento.

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