Nota de crédito de una factura no pagada

¿Sabes cómo generar un CFDI de Egresos, conocido como Nota de crédito, cuando la factura original no ha sido pagada o liquidada en su totalidad?

Antes de aplicar una nota de crédito a una factura lo primero que debe revisarse es si esta fue pagada o no. Esto nos coloca en presencia de dos escenarios:

  • Nota de crédito cuando aún no se ha efectuado el pago de la factura.
  • Nota de crédito de facturas liquidadas en su totalidad.

A continuación, veamos el primer escenario (Nota de crédito de facturas no pagadas):


Ejemplo 1

  • Factura “A” por valor de 3 mil pesos MXN (por la venta de unos “Lentes”) emitida con PPD (pago en parcialidades o diferido) el día 16-09-2020 y que será liquidada el día 16-10-2020 por acuerdo con su receptor.
    • Datos generales de la factura:
      • Folio Fiscal (UUID): 5FB2822E-396D-4725-8521-CDC4BDD20CCF
      • RFC Receptor: PAL7202161U0
    • Concepto:
      • Clave Prod/ Serv: 31241501 – Lentes (en el catálogo c_ClaveProdServ del SAT)
      • Descripción: Lentes graduados
      • ClaveUnidad: H87 – Pieza (por el catálogo c_ClaveUnidad del SAT)
      • Cantidad: 1
      • Importe: 3000.00 (MXN)
  • Emisión de Nota de crédito para aplicar el descuento o bonificación:
    • Datos generales:
      • Fecha de emisión: 2020-09-21
      • RFC Receptor: PAL7202161U0
      • Tipo de comprobante: E – (Egresos)
      • CFDI Relacionado:
        • Tipo Relación: 01 – Nota de crédito de los documentos relacionados
          • UUID (factura A): 5FB2822E-396D-4725-8521-CDC4BDD20CCF
      • Forma de pago: 15 – Condonación
      • Método de pago: PUE
    • Datos del rubro concepto:
      • Clave Prod/Serv:
        • puede ingresarse la clave 84111506 (Servicios de facturación) o
        • la clave 31241501 (Lentes) registrada en la factura original
      • ClaveUnidad:
        • puede ingresarse la clave ACT – Actividad (en caso de haber ingresado la clave de producto o servicio 84111506) o
        • la clave H87 (Pieza) en caso de haber ingresado la misma clave de producto o servicio de la factura.
      • Importe: Monto del descuento, devolución o bonificación a aplicar.
        • Ej. Si se trata del 100% del valor de la factura, 3000.00; si es el 25%, 750.00 y si se trata del 10%, 300.00, etc.

Ejemplo 2

  • Factura “B” por valor de 300 pesos MXN (por la venta de un par de “Lentes de contacto”) emitida el día 16-09-2020 con PUE con promesa de pago el 30-09-2020.
    • Datos generales de la factura:
      • Folio Fiscal (UUID): 1AA47E78-4F1D-47E3-8713-90A0A2C05851
      • RFC Receptor: PAL7202161U0
    • Concepto:
      • Clave Prod/Serv: 42142913 (correspondiente a “Lentes de contacto” en el catálogo del SAT))
      • Descripción: Lentes de contacto graduados
      • ClaveUnidad: PR (correspondiente a “Par” en el catálogo c_ClaveUnidad)
      • Cantidad: 1
      • Importe: 300.00 (MXN)
  • Emisión de Nota de crédito aplicando el descuento o bonificación:
    • Datos generales:
      • Fecha de emisión: 2020-09-21
      • RFC Receptor: PAL7202161U0
      • Tipo de comprobante: E – Egresos
      • CFDI Relacionado:
        • Tipo Relación: 01 – Nota de crédito de los documentos relacionados
          • UUID (factura B): 1AA47E78-4F1D-47E3-8713-90A0A2C05851
      • Forma de pago: 15 – Condonación
      • Método de pago: PUE
    • Datos del rubro concepto:
      • La Clave de Producto o Servicio (ClaveProdServ) y la Clave de Unidad de medida (ClaveUnidad) y el Importe del concepto de la nota, pueden registrarse de forma similar al ejemplo anterior.

En este supuesto, también podría optarse por expedir una sola nota de crédito aplicándola a las dos facturas ejemplificadas; considerando que ambas fueron emitidas al mismo receptor y que ninguna ha sido efectivamente pagada:

  • Emisión de Nota de crédito para aplicar un descuento o bonificación a dos facturas no pagadas:
    • Datos generales:
      • Fecha de emisión: 2020-09-21
      • RFC Receptor: PAL7202161U0
      • Tipo de comprobante: E – (Egresos)
      • CFDI Relacionado:
        • Tipo Relación: 01 – Nota de crédito de los documentos relacionados
          • UUID (factura A): 5FB2822E-396D-4725-8521-CDC4BDD20CCF
          • UUID (factura B): 1AA47E78-4F1D-47E3-8713-90A0A2C05851
      • Forma de pago: 15 – Condonación
      • Método de pago: PUE
    • Datos del rubro concepto:
      • Clave Prod/Serv: 84111506 (Servicios de facturación)
      • ClaveUnidad: ACT – Actividad
      • Importe: Monto del descuento, devolución o bonificación a aplicar.
        • Ej: 3300.00 si se trata del 100% del valor de ambas facturas; 825.00 si es el 25%; 330.00 si se trata del 10% del valor de ambas facturas; 780.00 si se trata del 25% de la primer factura y del 10% de la segunda, etc.
      • Descripción: Se debe detallar el valor (porcentual o en monto) del descuento que aplica a cada factura relacionada; así como su folio fiscal. Por ejemplo:
        – 100% del monto de cada CFDI relacionado;
        – 3000.00 pesos del CFDI: 5FB2822E-396D-4725-8521-CDC4BDD20CCF y 300.00 del CFDI con folio 1AA47E78-4F1D-47E3-8713-90A0A2C05851;
        – 25% del CFDI: 5FB2822E-396D-4725-8521-CDC4BDD20CCF y 10% del CFDI: 1AA47E78-4F1D-47E3-8713-90A0A2C05851;
        – 750.00 del CFDI con folio 5FB2822E-396D-4725-8521-CDC4BDD20CCF y 30.00 del CFDI: 1AA47E78-4F1D-47E3-8713-90A0A2C05851; etc.

Aspectos importantes

Una nota de crédito puede emitirse para aplicarla a un solo CFDI de Ingreso (relación uno a uno) o bien, para aplicarla a varios CFDI de Ingresos; en cuyo caso, tendría que tenerse en cuenta lo siguiente:

  • En el apartado CFDI Relacionados, deberán agregarse los UUID de todas las facturas a las que se les aplica el descuento, devolución o bonificación amparado en el CFDI de Egresos (Nota de crédito).
  • En el campo descripción de dicho comprobante, debe detallarse el monto que corresponde a cada factura relacionada, así como su folio fiscal UUID.
  • La emisión de una nota por cada factura o de una nota para aplicarla a varias facturas es decisión del emisor; considerando su operación y/o controles administrativos internos o bien, cualquier acuerdo que tenga con su cliente receptor.

Este sería el proceso para emitir las notas cuando las facturas no han sido pagadas, dada la inexistencia de una forma de pago real.

* El llenado de los demás campos de la nota, se realiza conforme a la guía del CFDI 3.3

Te recordamos que, en MYSuite siempre orientamos a nuestros clientes y a los contribuyentes en general acerca de los temas de facturación electrónica y otros aspectos fiscales establecidos por la autoridad tributaria.

En el próximo artículo, hablaremos del segundo escenario. Si tienes cualquier pregunta o comentario, no dudes en contactarnos y te apoyaremos en resolverla.

7 comentarios

  1. Hola buenas tardes:
    mi duda es en referencia con la forma de pago.

    si mi factura ya la pague al 100% con cheque, devolveré un 10% en la nota de crédito la forma de pago es 02 cheque que es la forma en que yo pague la factura o es la forma en que el proveedor a mi me devolverá?

    1. Hola Naye,
      En el caso de las notas de crédito de facturas pagadas, la forma de pago sería aquella mediante la cual se esté efectuando el descuento, devolución o bonificación (o sea, como se devuelva).
      En el siguiente artículo de nuestro blog puedes encontrar todo lo relacionado a las notas de crédito de facturas pagadas: https://blog.mysuitemex.com/2020/10/01/cfdi-como-hacer-una-nota-de-credito-de-facturas-pagadas/

      Esperamos sea de utilidad para ti.
      Saludos.

  2. Hola, hablando de una nota de crédito, es obligatorio usar la clave 15 (condonación) cuando la factura no ha sido pagada? o es opcional y también se puede usar la 99 (por definir)?

    Sabiendo que la factura de ingreso a la que se le aplica la nota de crédito su forma de pago fue 99 (por definir).

    Saludos

  3. Hola buen día, me gustaría saber cuál es el marco normativo en el que te basas para la realización de este ejercicio, el cual me parece correcta tu interpretación.

    1. Hola Francisco, muchas gracias por tu comentario.
      Nos basamos en las especificaciones dadas por el SAT en la Guía de llenado del Anexo 20 – CFDI 3.3 (Apéndice 5 “Emisión de CFDI de Egresos”); aunado a lo que plantean los art. 25 o 123 de la Ley del ISR (según el tipo de persona, moral o física) y los art. 29 y 29-A (fracción VII) del Código Fiscal de la Federación.

      * Si gustas, la guía del Anexo 20 vigente del SAT, puedes consultarla desde el siguiente link en nuestro blog: https://blog.mysuitemex.com/wp-content/uploads/2020/01/GuiaAnexo20_10012020.pdf

      Saludos.

  4. Buenas tardes

    Disculpa mi duda es por qué en el ejemplo No.2 si la factura de ingreso es PUE (ya que se pagará dentro del mismo mes en que se emitió) la nota de crédito es con forma de pago condonación?

    Se supone que en este supuesto ya se sabe que se pagará en el mes y en dado caso que ya se conozca la forma como se pagará la factura de ingreso ya sea Transferencia,cheque, efectivo. La nota de crédito debería emitirse Método de pago PUE y Forma de pago la misma de la factura de origen (ya que es en esta forma en que se está efectuando el descuento)

    Por favor, espero me puedas apoyar en esta aclaración.
    De antemano gracias.

    1. Hola Carolina,

      En el caso que enunciamos en el ejemplo 2 de nuestro artículo la nota de crédito es con forma de pago «Condonación» porque, al momento de aplicarla, la factura original (generada con PUE- Pago en una sola exhibición) no había sido pagada todavía; debido a que se hizo de esa manera bajo la promesa de cubrir el adeudo con una forma determinada antes de finalizar el mes, pero al día de la emisión de la nota de crédito esto no había ocurrido.
      * Cuando la factura se emite con estas características es suponiendo que la promesa, tanto de pagarla dentro del mes, como de hacerlo de la manera en que se dijo, se cumplirá; pero solo se daría por hecho en el momento en que realmente se materialice el pago.

      Por otra parte, se debe al orden cronológico (fecha) de las transacciones asociadas a la operación amparada en la factura; lo cual es un aspecto importante a tener en cuenta para registrar esta información en la que tenías duda.
      * En nuestro ejemplo 2, la factura B se generó el 16-09-20 y la nota a los cinco días (el 21-09-20); cuando aún no se había pagado la misma.

      Saludos.

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