Reparto de utilidades a los trabajadores – PTU: Cálculo y pago

El reparto de utilidades es un derecho de los trabajadores. Los patrones, personas morales y físicas, cuentan con 60 días (siguientes a la fecha en que debieron hacer la declaración anual) para pagarla.

La participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU) es un derecho constitucional, amparado además en la Ley Federal del Trabajo, que debe calcularse y pagarse dentro de los 60 días naturales posteriores a la presentación de la declaración anual; es decir, a más tardar en mayo las personas morales y en junio las personas físicas, considerando lo siguiente:

  • El monto a pagar es el 10% de las utilidades o ingresos acumulables obtenidos por la empresa en el ejercicio inmediato anterior 2019.
    • En la proporción que le corresponda a cada trabajador, considerando el número de días trabajados y el sueldo percibido durante el año.
  • Tienen derecho a recibir las utilidades todos los trabajadores que presten un servicio personal subordinado a una persona física o moral, mediante el pago de un salario:
    • Trabajadores y extrabajadores* por tiempo indeterminado (de planta), cualquiera que haya sido el número de días trabajados en ejercicio objeto del reparto.
      * (despedidos o que hayan renunciado voluntariamente).
    • Trabajadores y extrabajadores por obra o tiempo determinado (eventuales) que hayan laborado como mínimo 60 días (continuos o discontinuos, siempre que estos sean en el mismo ejercicio).
    • Trabajadores bajo régimen de subcontratación (cuando los contratantes no cumplan con las condiciones especificadas en el Art. 15 de la Ley Federal del Trabajo).
  • No tendrán derecho al reparto de la PTU:
    • Los directores, administradores (que tengan a su cargo la administración de la sociedad) y gerentes generales de las empresas.
    • Los trabajadores domésticos.
    • Los trabajadores eventuales que hayan laborado menos de 60 días durante el año.
    • Los profesionistas técnicos y otros, que presten sus servicios por honorarios.

Los patrones o empleadores tienen la obligación de realizar el reparto de las utilidades; sin embargo, por ley, están exentos de la obligación de repartir utilidades:

  • Las empresa de nueva creación (durante el primer año de constituidas).
    • Si se trata de empresas que, además, elaboran un producto nuevo, estarían exentas durante los dos primeros años.
  • Las dedicadas a los trabajos de extracción (durante el periodo de exploración)
  • Quienes realicen otras actividades, cuando su naturaleza y condiciones lo justifique, como por ejemplo:
    • Donatarias y fideicomisos autorizados, Asociaciones civiles e Instituciones de asistencia privada reconocidas por ley (sin fines de lucro).
    • IMSS e instituciones públicas descentralizadas, con fines culturales, asistenciales o de beneficencia.
  • Las empresas con ingresos anuales, declarados al ISR, menores a 300 mil pesos.
¿Cómo se calcula la PTU?
  • Se determina el monto a repartir, tomando como base la renta gravable de acuerdo con la ley del ISR.
    • Para calcular la renta gravable deberán disminuirse de los ingresos acumulables, los valores que no fueron deducibles; así como las deducciones autorizadas.
      * Si en el ejercicio anterior, se repartieron utilidades que no fueron realmente cobradas o reclamadas por algún trabajador o extrabajador, estas deberán sumarse al monto que se repartirá este año.
    • La base que se obtenga debe dividirse en dos parte iguales.
  • Seguidamente, se computan los días trabajados y los sueldos recibidos por cada trabajador que tenga derecho al reparto (de forma individual y global).
  • Se toma una parte de la base y se dividen entre el total de días laborados por todos los trabajadores, obteniéndose un factor o coeficiente por día.
    • La otra parte, se divide entre el total de sueldos percibidos por todos los trabajadores con derecho al reparto, (igualmente se obtiene un factor, en este caso, por sueldo).
  • Los coeficientes de día y sueldo obtenidos se multiplican por los días laborados y los sueldos percibidos, respectivamente, por cada trabajador en lo individual.
  • Por último, se suman ambas cantidades; dando como resultado el monto que recibirá el trabajador por concepto de PTU.

** La sumatorio global del cálculo individual por cada trabajador, debe coincidir con la renta gravable calculada para repartir entre todos los trabajadores.

El pago de esta remuneración, como todas las demás percepciones que constituyen ingresos para los trabajadores, está gravado con el impuesto sobre la renta (ISR) y debe registrarse en un CFDI de Nómina que se emita exclusivamente para amparar (fiscal y contablemente) su retribución al trabajador.

  • En este caso, se considera un monto exento de hasta 15 UMA´s (Unidad de Medida y Actualización).
    • Si la utilidad calculada es igual o menor a este equivalente, entonces su pago quedaría exento del impuesto.
    • Si es mayor, deberá calcularse la retención de impuesto que le corresponda al excedente del monto exento, aplicando el procedimiento del artículo 96 de la Ley del ISR o bien, el del artículo 174 del Reglamento de la ley.

 

En MYSuite, te asesoramos en el llenado y emisión de cualquier comprobante fiscal digital (CFDI) que requieras expedir. Si tienes alguna duda sobre el pago de las utilidades u otro tema fiscal, contáctanos. Recuerda que siempre estamos dispuestos a orientarte.

¿Sabes cómo hacer el CFDI de utilidades?

De esto te estaremos hablando en nuestro siguiente artículo sobre este tema; por eso, te invitamos a mantenerte al pendiente de las publicaciones en nuestro blog.

 

9 comments

  1. Primero que nada quiero agradecerles por su trabajo. Ustedes me han ayudado mucho para despejar mis dudas. En segundo lugar tengo una pregunta. ¿Es correcto que me quieran pagar utilidades y que no vengan registradas en mi nómina, es decir, que nomás me hagan firmar un recibo?

  2. Buen día, de su comentario y asesoría e información para el cobro reparto utilidades.
    Trabajé en una empresa del grupo…. en sucursal Cancún en el periodo 1/2/2019 al 3/9/2019 y fui liquidado por recorte de personal, al solicitar información julio 2020 sobre el reparto de utilidades me comentaron que solo se dio un «bono de permanencia» y solo a los trabajadores que estaban aún trabajando, no aplica para las que ya no laboraban… quedo pendiente su comentario, gracias.

    1. Hola Francisco Javier, gracias por escribirnos.
      Si eres extrabajador (de planta o eventual) y la empresa para la cual laboraste en el ejercicio de 2019 obtuvo utilidades que repartir, tienes derecho al reparto que, de ser el caso, haya realizado esta.
      También debe tenerse en cuenta que, el pago de un “bono de permanencia” no es lo mismo que el pago de “participación de los trabajadores en las utilidades”, ni lo sustituye; pues son rubros o conceptos de percepción diferentes.
      Por eso, te recomendamos comunicarte nuevamente con ellos para que te aclaren esto y de haber existido, además, utilidades por repartir que no te hayan pagado puedes acercarte a la oficina de la Procuraduría de la Defensa del Trabajo que te corresponda (o solicitar ayuda en línea para que te asesoren, apoyen en la conciliación y, en su caso, te representen ante la Junta de Conciliación y Arbitraje), establecer una queja o denuncia ante la Secretaría de trabajo y previsión social, mediante el correo inspeccionfederal@stps.gob.mx, o acudir a la oficina de Inspección del Trabajo para solicitar que se realice una inspección a la empresa en este sentido.

      Esperamos que sirva esta respuesta.
      Saludos.

      P.D. Por si lo requieres, en el siguiente link del SAT aparece el directorio de autoridades fiscales y laborales, en el cual puedes consultar las oficinas a las que debes dirigirte:
      http://omawww.sat.gob.mx/repartodeutilidades/Paginas/documentos/directorio.pdf

  3. Cómo debe de ser la hoja que dice si hay o no hay utilidades?
    La emite el patrón, o la emite el SAT
    Cómo puedo comprobar que la información presentada en esa hoja es verídica?

    1. Hola Adrián,

      La determinación del reparto de utilidades tiene como base o punto de partida la declaración anual del ejercicio que realiza la empresa; misma que debe ser puesta a disposición de los trabajadores, mediante la entrega de una copia de esta.

      En ese sentido, si resultan utilidades por repartir, el proyecto que determine el reparto individual a cada trabajador lo elabora la comisión mixta que debe crearse en cada empresa (conformada por representantes de la administración y de los trabajadores); esto, tomando en cuenta las bases que señalan los artículos 123, 124 y 127 de la Ley Federal del Trabajo.

      En caso de estar inconforme, en lo individual, respecto del reparto, puede solicitarse revisión a la propia comisión mixta y si la resolución que resuelve la inconformidad presentada es negativa al trabajador, este puede demandar ante la Junta de conciliación y arbitraje competente el monto que considere que le corresponde, conforme al proyecto del reparto individual.

      Saludos.

    1. Hola Carlos, gracias por escribir a MYSuite.

      Entendemos que te refieres a qué plazo tienes para cobrarlas, ¿es correcto?

      De ser así, de acuerdo con el artículo 516 de la Ley Federal del Trabajo, el plazo que tienen los trabajadores activos o extrabajadores para cobrar la cantidad que les corresponda por concepto de utilidades prescribe en un año (contado a partir del día siguiente a la fecha en que la obligación de pago sea exigible para el patrón (es decir, 31 de mayo o 30 de junio del año de que se trate, si el patrón es persona moral o física, respectivamente).
      En este sentido, tendrías hasta el 31 de mayo de 2021 (si tu patrón es persona moral), o hasta el 30 de junio de 2021 (si es persona física), para cobrar la PTU correspondiente a 2019.

      Esperamos que te sea útil esta respuesta que te brindamos.
      Saludos!

      1. Hola José Alfredo, gracias por comunicarte a MYSuite, proveedor de certificación de facturas electrónicas.

        El plazo que tienen los trabajadores o extrabajadores para cobrar las utilidades que les correspondan vence en un año, contado desde el día siguiente a la fecha en que sea exigible la obligación de pagarlas para el patrón; o sea, el 31 de mayo o el 30 de junio del año de que se trate (si el patrón es persona moral o física, respectivamente).
        Por eso, tendrías hasta el 31 de mayo de 2021 si tu patrón es persona moral o bien, hasta el 30 de junio de 2021 si es persona física, para cobrar la PTU de 2019.

        En este sentido, te recomendamos comunicarte a la institución o empresa en la que laboras o laboraste para que, de haber realizado el reparto de las utilidades en comento, te informen cuándo puedes pasar a cobrarlas.

        Esperamos que esta respuesta que MYSuite te presenta resuelva tu duda.
        Saludos.

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