Reparto de utilidades: Cálculo y pago de la PTU por las personas físicas

A más tardar este 29 de junio, las personas físicas que tengan trabajadores subordinados deben realizar el pago de la PTU, correspondientes al 2018.

La participación de los trabajadores en las utilidades (PTU) es un derecho constitucional, amparado también en la Ley Federal del Trabajo, que los patrones personas físicas deben calcular y pagar dentro de los 60 días naturales posteriores a la presentación de su declaración anual; es decir, a más tardar el 29 de junio, considerando lo siguiente:

  • El monto a pagar es el 10% de las utilidades o ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio 2018.
    • En la proporción que le corresponda a cada trabajador, considerando el número de días trabajados y el sueldo percibido durante el año.
  • Tienen derecho a recibir las utilidades todos los trabajadores que presten un servicio personal subordinado a una persona física, mediante el pago de un salario:
    • Trabajadores y extrabajadores* por tiempo indeterminado, cualquiera que haya sido el número de días trabajados en ejercicio objeto del reparto.
      * (despedidos o que hayan renunciado voluntariamente).
    • Trabajadores y extrabajadores por obra o tiempo determinado que hayan laborado como mínimo 60 días (continuos o discontinuos, siempre que hayan sido en el mismo ejercicio).
    • Trabajadores bajo régimen de subcontratación (cuando los contratantes no cumplan con las condiciones especificadas en el Art. 15 de la Ley Federal del Trabajo).
  • No tendrán derecho al reparto de la PTU:
    • Los trabajadores domésticos.
    • Los trabajadores eventuales que hayan laborado menos de 60 días durante el año.
    • Los profesionistas técnicos y otros, que presten sus servicios por honorarios.

Los patrones (empleadores) tienen la obligación de realizar el reparto de las utilidades; sin embargo, por ley, están exentos de la obligación de repartir utilidades:

  • Los negocios de nueva creación (durante el primer año de constituidos).
    • Si se trata de negocios que, además, elaboran un producto nuevo, estarían exentos durante los dos primeros años.
  • Los negocios con ingresos anuales, declarados al ISR, menores a 300 mil pesos.
  • Entre otros supuestos.

¿Cómo se calcula la PTU?

  • Se determina el monto a repartir, tomando como base la renta gravable de acuerdo con la ley del ISR.
    • Para calcular la renta gravable deberán disminuirse de los ingresos acumulables, los valores que no fueron deducibles; así como, las deducciones autorizadas.
      * Si en el ejercicio anterior, se repartieron utilidades que no fueron realmente cobradas o reclamadas por algún trabajador o extrabajador, estas deberán sumarse al monto que se repartirá este año.
    • La base que se obtenga debe dividirse en dos parte iguales.
  • Seguidamente, se computan los días trabajados y los sueldos recibidos por cada trabajador que tenga derecho al reparto (de forma individual y global).
  • Se toma una parte de la base y se dividen entre el total de días laborados por todos los trabajadores, obteniéndose un factor o coeficiente por día.
    • La otra parte, se divide entre el total de sueldos percibidos por todos los trabajadores con derecho al reparto, (igualmente se obtiene un factor, en este caso, por sueldo).
  • Los coeficientes de «día» y «sueldo» obtenidos se multiplican por los días laborados y los sueldos percibidos, respectivamente, por cada trabajador en lo individual.
  • Por último, se suman ambas cantidades; dando como resultado el monto que recibirá el trabajador por concepto de PTU.

** La sumatorio global del cálculo individual por cada trabajador, debe coincidir con la renta gravable calculada para repartir entre todos los trabajadores.

El pago de esta remuneración, como todas las demás percepciones que constituyen ingresos para los trabajadores, está gravado con el impuesto sobre la renta (ISR) y debe registrarse en un CFDI de Nómina; ya sea en el recibo de la quincena o en uno que se emita por aparte, exclusivamente para amparar (fiscal y contablemente) su retribución al trabajador.

  • En este caso, se considera un monto exento de hasta 15 UMA´s (Unidad de Medida y Actualización).
    • Si la utilidad calculada es igual o menor a este equivalente, entonces su pago quedaría exento del impuesto.
    • Si es mayor, deberá calcularse la retención de impuesto que le corresponda al excedente del monto exento, aplicando el procedimiento del artículo 96 de la Ley del ISR o bien, el del artículo 174 del Reglamento de la ley.

 

Te recordamos que, en MYSuite te asesoramos en el llenado y emisión de cualquier comprobante fiscal digital (CFDI) que requieras expedir. Si tienes alguna duda sobre el pago de las utilidades u otro tema fiscal, contáctanos.

¿Cómo emitir el CFDI de nómina por las utilidades?

El recibo de pago de nómina por concepto de PTU puede emitirse de dos formas. En la siguiente entrada encontrarás más información: La nómina de utilidades – PTU

 

Material de apoyo:

Manual Fiscal – Laboral PTU 2018 – 2019

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