El reparto de utilidades es un derecho de los trabajadores.

La participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU) es un derecho constitucional, amparado además en la Ley Federal del Trabajo, que debe calcularse y pagarse dentro de los 60 días posteriores a la presentación de la declaración anual; es decir, a más tardar en mayo las personas morales y en junio las personas físicas, considerando lo siguiente:

  • El monto a pagar es el 10% de las utilidades o ingresos acumulables obtenidos por la empresa en el ejercicio inmediato anterior 2018.
    • En la proporción que le corresponda a cada trabajador, considerando el número de días trabajados y el sueldo percibido durante el año.
  • Tienen derecho a recibir las utilidades todos los trabajadores que presten un servicio personal subordinado a una persona física o moral, mediante el pago de un salario:
    • Trabajadores y extrabajadores* por tiempo indeterminado (de planta), cualquiera que haya sido el número de días trabajados en ejercicio objeto del reparto.
      * (despedidos o que hayan renunciado voluntariamente).
    • Trabajadores y extrabajadores por obra o tiempo determinado (eventuales) que hayan laborado como mínimo 60 días (continuos o discontinuos, siempre que estos sean en el mismo ejercicio).
    • Trabajadores bajo régimen de subcontratación (cuando los contratantes no cumplan con las condiciones especificadas en el Art. 15 de la Ley Federal del Trabajo).
  • No tendrán derecho al reparto de la PTU:
    • Los directores, administradores (que tengan a su cargo la administración de la sociedad) y gerentes generales de las empresas.
    • Los trabajadores domésticos.
    • Los trabajadores eventuales que hayan laborado menos de 60 días durante el año.
    • Los profesionistas técnicos y otros, que presten sus servicios por honorarios.

Los patrones o empleadores tienen la obligación de realizar el reparto de las utilidades; sin embargo, por ley, están exentos de la obligación de repartir utilidades:

  • Las empresa de nueva creación (durante el primer año de constituidas).
    • Si se trata de empresas que, además, elaboran un producto nuevo, estarían exentas durante los dos primeros años.
  • Las dedicadas a los trabajos de extracción (durante el periodo de exploración)
  • Quienes realicen otras actividades, cuando su naturaleza y condiciones lo justifique, como por ejemplo:
    • Donatarias y fideicomisos autorizados, Asociaciones civiles e Instituciones de asistencia privada reconocidas por ley (sin fines de lucro).
    • IMSS e instituciones públicas descentralizadas, con fines culturales, asistenciales o de beneficencia.
  • Las empresas con ingresos anuales, declarados al ISR, menores a 300 mil pesos.

¿Cómo se calcula la PTU?

  • Se determina el monto a repartir, tomando como base la renta gravable de acuerdo con la ley del ISR.
    • Para calcular la renta gravable deberán disminuirse de los ingresos acumulables, los valores que no fueron deducibles; así como las deducciones autorizadas.
      * Si en el ejercicio anterior, se repartieron utilidades que no fueron realmente cobradas o reclamadas por algún trabajador o extrabajador, estas deberán sumarse al monto que se repartirá este año.
    • La base que se obtenga debe dividirse en dos parte iguales.
  • Seguidamente, se computan los días trabajados y los sueldos recibidos por cada trabajador que tenga derecho al reparto (de forma individual y global).
  • Se toma una parte de la base y se dividen entre el total de días laborados por todos los trabajadores, obteniéndose un factor o coeficiente por día.
    • La otra parte, se divide entre el total de sueldos percibidos por todos los trabajadores con derecho al reparto, (igualmente se obtiene un factor, en este caso, por sueldo).
  • Los coeficientes de día y sueldo obtenidos se multiplican por los días laborados y los sueldos percibidos, respectivamente, por cada trabajador en lo individual.
  • Por último, se suman ambas cantidades; dando como resultado el monto que recibirá el trabajador por concepto de PTU.

** La sumatorio global del cálculo individual por cada trabajador, debe coincidir con la renta gravable calculada para repartir entre todos los trabajadores.

El pago de esta remuneración, como todas las demás percepciones que constituyen ingresos para los trabajadores, está gravado con el impuesto sobre la renta (ISR) y debe registrarse en un CFDI de Nómina; ya sea en el recibo de la quincena o en uno que se emita por aparte, exclusivamente para amparar (fiscal y contablemente) su retribución al trabajador.

  • En este caso, se considera un monto exento de hasta 15 UMA´s (Unidad de Medida y Actualización).
    • Si la utilidad calculada es igual o menor a este equivalente, entonces su pago quedaría exento del impuesto.
    • Si es mayor, deberá calcularse la retención de impuesto que le corresponda al excedente del monto exento, aplicando el procedimiento del artículo 96 de la Ley del ISR o bien, el del artículo 174 del Reglamento de la ley.

En MYSuite, te asesoramos en el llenado y emisión de cualquier comprobante fiscal digital (CFDI) que requieras expedir. Si tienes alguna duda sobre el pago de las utilidades u otro tema fiscal, contáctanos. Recuerda que siempre estamos dispuestos a orientarte.

Te invitamos a consultar el siguiente manual donde se explica, paso a paso, todo lo concerniente (en lo laboral y fiscal) a la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas: Manual PTU 2018 – 2019

¿Sabes cómo hacer el CFDI de utilidades?

Existen dos formas de emitir el recibo de pago de nómina por concepto de PTU. En la siguiente entrada encontrarás más información: La nómina de utilidades – PTU

 

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4 comments

  1. EL PAGO DE PTU ANTICIPADO NO SIRVE COMO DEDUCCION? PARA PERSONA FISICA SI NO SE ESPERA HASTA JUNIO PARA PAGARSE Y SE LES PAGA EN MAYO.
    ES QUE ME ESTAN DICIENDO ESO, PERO SEGUN YO ESO NO ES DETERMINANTE PARA SI ES DEDUCIBLE O NO

    1. Hola Ana!
      Las personas físicas pueden hacer el pago de la PTU en mayo o en junio (a más tardar el 29-06), porque está establecido que se realiza «DENTRO» de los 60 días naturales siguientes a la presentación de la declaración anual o de la fecha límite para presentarla (30-04); por lo que, el haberlo realizado en mayo no debe ser determinante, como dices, para que sea deducible o no.

      Esperamos, sea de utilidad nuestra respuesta. Cualquier otra ayuda que requieras, por favor, escríbenos nuevamente.
      Saludos!

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