Como comentábamos en la entrada anterior, cuando se pague el aguinaldo se requiere emitir un CFDI de Nómina que ampare la entrega de la gratificación; lo cual puede hacerse de dos formas:

  • en el comprobante del pago de salario (del día, la semana, la quincena, el mes, el bimestre, etc., dependiendo la frecuencia con la que se le pague al trabajador).
  • en un recibo de nómina aparte, donde se asiente solamente esta percepción laboral.

¿En qué difieren estas alternativas?

Algunos de los datos que se registran, en una u otra opción, son diferentes:

  • Si el aguinaldo se incluye con el pago del salario, la nómina se clasifica como Ordinaria (O) y la guía de llenado de nómina de pago, fecha inicial y final del pago, el número de días a pagar y la periodicidad, son las que corresponden al periodo en sí.
  • Mientras que, si se refleja en un comprobante aparte, la nómina se clasifica como Extraordinaria (E), se ingresan los días que correspondan por concepto de aguinaldo  (Ej. 15 días, 5.500 días), se elige “Otra periodicidad” de pago, etc.

A continuación, veamos un ejemplo de CFDI de nómina extraordinaria de un trabajador que laboró todo el año para la empresa, tomando como base:

  • Salario neto mensual: 20,963.42
  • Tiempo laborado durante el año: 365 días
  • Días de aguinaldo que paga la empresa: 15 días
  • Aguinaldo que le corresponde recibir al trabajador: 10,481.71 (valor neto)

Datos de la nómina (complemento)

  • Tipo de Nómina: E (Extraordinaria)
  • Fecha de Pago: aquella en que realmente se efectuó el pago (Ej. 2018-12-13)
  • Fecha inicial del pago: en este caso, puede registrarse la fecha de inicio del año de calendario (2018-01-01) o la fecha en que se efectúe el pago (Ej. 2018-12-13).
  • Fecha final del pago: en este caso, puede registrarse la fecha final del año de calendario (2018-12-31) o la fecha en que se efectúe el pago (Ej. 2018-12-13).
  • Número de días a pagar: 15 (por haber laborado todo el año)*
  • Total de percepciones: $ 12,517.50
  • Total de deducciones: $ 2,035.79
  • Periodicidad de pago: 99 (Otra periodicidad)
* Si se tratara, por ejemplo, de un trabajador que inició en la empresa el 01-07-2018, le corresponderían 7.500 días de aguinaldo.
Si se tratara de un extrabajador que causó baja de la empresa y laboró 134 días del 01-01-2018 al 14-05-2018, por ejemplo, le corresponderían 5.500 días.

Percepciones:

  • Total de sueldos: $ 12,517.50
  • Total gravado: $ 10,099.50
  • Total exento: $ 2418.00**
  • Tipo de percepción: 002 – Gratificación Anual (Aguinaldo)
    • Importe gravado: $ 10,099.50
    • Importe exento: $ 2,418.00
** hasta el equivalente a 30 UMA´s ($80.60 * 30 = $ 2,418.00)

Deducciones:

  • Total otras deducciones: 0.00***
  • Total de impuestos retenidos: 2035.79****
  • Tipo de deducción: 002 – ISR
    • Importe: 2035.79
*** Importante: Del aguinaldo podrá descontarse únicamente otras deducciones que correspondan a anticipos por este propio concepto o, por pagos de pensión alimenticia.
**** Obtenido de calcular la retención de impuesto, aplicando lo establecido en la Ley del ISR o, en su caso, en el Reglamento de la ley.

Datos del CFDI

  • Total a pagar: $ 10,481.71
  • Subtotal (percepciones brutas): $ 12,517.50
  • Descuento (deducciones): $ 2,035.79
Los demás datos que se requieren para generar el CFDI se llenan como de costumbre, conforme a la guía de llenado de nómina.
El CFDI emitido, además de acreditar el pago realizado, servirá también como constancia para efectos de la Ley Federal del Trabajo (LFT).

 

Ver ejemplo de CFDI de Aguinaldo

Recuerda que, el aguinaldo es una prestación de carácter obligatorio y que su fecha límite de pago es el 20 de diciembre próximo. En este sentido, si se hace el pago incompleto, no se paga la prestación laboral o se entrega de manera extemporánea (después de la fecha límite), se correría el riesgo de asumir una multa de 50 a 5000 veces el salario mínimo, o sea, entre $4,418.00 y $441,800.00… montos que, con el incremento del Salario Mínimo General previsto para 2019, serían superiores (de 5,134.00 a 513,400.00 o más, aproximadamente).

Recuerda que, en MYSuite siempre estamos dispuestos a orientarte. Si tienes cualquier pregunta o comentario, contáctanos o inscríbete a nuestros cursos en línea.

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