Si se prestan servicios de subcontratación laboral es imprescindible autorizar a los contratantes a consultar los CFDI emitidos y las declaraciones de impuestos relacionadas con la prestación del servicio para cumplir con las obligaciones fiscales.

Este proceso deben realizarlo todas las personas físicas y morales que actúen como contratistas con actividades de subcontratación laboral o de tercerización de nómina (outsourcing), de acuerdo con la Ley Federal del Trabajo, por cada uno de los contratos de subcontratación que tengan vigentes en la actualidad; sin importar el momento en que se hayan firmado.

Opcionalmente, podrán hacerlo aquellas personas que realicen actividades similares aunque, por ley, no sea bajo este régimen.

¿Cómo se realiza la autorización?

El medio para efectuarla es el portal del SAT, a través del Buzón Tributario (Submenú “Otros trámites y servicios”, opción “Subcontratación laboral”, Autorización del contratista para la consulta de CFDI y declaraciones).

Para autorizar a los contratantes se debe capturar:

  • RFC del contratante
  • Número del contrato
  • Período del servicio
  • Datos de los trabajadores con los que se preste el servicio

Detalles a tener en cuenta

  • En la información de los contratos:
    • El aplicativo solo deja ingresar fechas de inicio de 2017* en adelante; por lo que, a los contratos firmados antes de dicho año podrá colocárseles como fecha inicial el 01/01/2017.
    • La fecha final no puede quedarse en blanco y por tal motivo, cuando el contrato sea indefinido deberá ponerse una fecha a futuro, por ejemplo a 1, 3, 5 años o más.
    • De no contar con un número o folio de contrato, puede registrarse alguna referencia informativa (hasta 30 caracteres alfanuméricos, incluidos algunos caracteres especiales como ¿¡_!%$+&@. entre otros) que permita identificar el contrato en cuestión.
      Se recomienda no repetir estas referencias, para evitar dudas por parte del contratante a la hora de realizar las consultas.
* Según aclaraciones del SAT, no se permite capturar fechas anteriores a este período debido a que las modificaciones a la legislación fiscal aplicable a la subcontratación laboral entraron en vigor a partir del 2017.

 

  • El registro de los trabajadores que participen en las actividades de subcontratación, puede hacerse manual o masivamente.
    • En el registro manual debe ingresarse el RFC del trabajador, la fecha de inicio y fin de vigencia de la relación laboral** (según el contrato laboral del trabajador) y no se requiere adjuntar ninguna documentación.
      Si el contratista que realiza el alta no es el patrón del trabajador, debe anotarse además el RFC del patrón real.
    • Para la carga masiva, debe confeccionarse un archivo de texto (*.txt) con los datos mencionados, separando la información por plecas “|”
      • las fechas deben expresarse en formato dd/mm/aaaa
      • No será necesario capturar el RFC del contratista cuando este sea el patrón de los trabajadores; pero en caso contrario, sí hay que registrarlo

Ejemplo:

AAAA801231XXA|01/01/2017|31/12/2022|
XXXX920302XXB|16/05/2018|15/05/2023|CONT010101XX1|

** En las fechas de inicio y fin de vigencia de la relación laboral de los trabajadores ocurre lo mismo que en los datos del contrato de servicio y asimismo, será necesario ingresar como fecha inicial el 01/01/2017 cuando la antigüedad del contrato de trabajo sea anterior al 2017 y una fecha final a futuro cuando sea por tiempo indeterminado.

 

  • La autorización para la consulta de CFDI y declaraciones que podrá hacer el contratante, se realiza con la firma electrónica (e.firma)***; por ello sugerimos que,  previamente, se verifique que se cuenta con los archivos de la misma y que se encuentre vigente.
***Las personas físicas pueden utilizar también la e.firma portable o la contraseña.

 

Importante

Será obligatorio enviar o actualizar la información cada vez que:

  • se autorice a un nuevo contratante a consultar los CFDI emitidos y las declaraciones presentadas.
  • se realice el alta o baja de algún trabajador objeto de un contrato.
  • se modifiquen los términos y condiciones del contrato, en cuyo caso hay que actualizarle las fechas.
  • se tengan inconsistencias en la consulta que realice el contratante.

El plazo para el envío será el mismo que el de la declaraciones de operaciones con terceros (DIOT); es decir, durante el siguiente mes al que corresponda la información (luego de haber presentado la declaración definitiva mensual); sin embargo, las actualizaciones (altas y bajas de trabajadores, cambios de fecha de contratos registrados, etc.) deberán ser a más tardar el último día del mes en que estas ocurran.

 

Por otra parte, en los CFDI de Nómina que se emiten a los trabajadores que laboran en la modalidad de outsourcing puede hacerse referencia a la actividad de subcontratación anotando el RFC del contratante al que el empleado preste directamente los servicios y el porcentaje de tiempo laborado para el mismo durante el periodo de pago en el apartado “SubContratacion” del complemento; considerando que:

  • Si, en un mismo periodo, el trabajador labora para varias empresas deberá agregarse un apartado de SubContratación por cada una; indicando el RFC del contratante y el porcentaje de tiempo laborado en cada caso. (La suma de los porcentajes que se registren debe ser igual a 100 %)

 

Recuerda que en MYSuite te orientamos en el cumplimiento de las obligaciones fiscales relacionadas con la emisión de cualquier CFDI, incluidos los recibos de nómina. Si tienes alguna pregunta sobre estos temas, contáctanos.

 

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