Publicación actualizada al 28 de septiembre del 2018.

 

Se incluyen nuevas fechas para el cumplimiento de las obligaciones en materia de Subcontratación laboral (Resolutivo Quinto); la opción de emitir un CFDI global con “PPD” por las ventas realizadas en parcialidades o con pago posterior al público en general; la facilidad de registrar el método de pago PUE en la factura, aunque no se reciba el pago de la contraprestación al momento de emitirla; la obligación de las entidades financieras y de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamos de utilizar el complemento fiscal de compra-venta de divisas por dichas operaciones; así como la presentación de los informes de transparencia por las Donatarias autorizadas, entre otras disposiciones.

 

Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018 y sus Anexos 1-A y 23, publicada de manera anticipada en el Portal del SAT sat.gob.mx.

Algunos cambios relevantes son:

  • Al igual que los centros cambiarios, las entidades que componen el sistema financiero y las SOCAP (Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamos) tendrán que facturar las operaciones de compra – venta de divisas haciendo uso de este complemento fiscal. (Regla 2.7.1.17.)

    Dichas entidades y sociedades, podrán iniciar el cumplimiento de esta disposición hasta seis meses después de la entrada en vigor de la modificación. (Artículo Quinto Transitorio)

  • En operaciones con el público en general, pactadas en pagos en parcialidades o diferidos (PPD) podrá emitirse un comprobante exclusivamente para reflejar estas operaciones. (Regla 2.7.1.24.)

    En este caso, si se acumulan ingresos con base en lo devengado, en la factura global deberá registrarse el monto total de la operación; y si se tributa conforme a flujo de efectivo, tendrán que reflejarse solo los montos realmente recibidos por la operación en cada una de las facturas globales que por este motivo se emitan.

    Importante: Por estas operaciones con el público en general, no habrá que emitir posteriormente un REP (Recibo electrónico de pago).

  • Se adiciona la opción de establecer  el método de pago “PUE” (Pago en una sola exhibición) en el CFDI aunque no se reciba el pago por el monto total de la operación al momento de expedirlo; siempre que se haya pactado o se estime que este se liquidará a más tardar el día 17 del mes siguiente al que se emitió y se señale la clave de la forma en que se recibirá dicho pago. (Regla 2.7.1.44.)

  • Se especifica que los CFDI que amparen montos totales de hasta $5,000.00 pesos Moneda Nacional; así como los emitidos por las entidades federativas por concepto de DPA (Derechos, productos y aprovechamientos) y los que se requieran reexpedir por tener que aplicar lo indicado en el último párrafo de la regla 2.7.1.44., podrán cancelarse sin la aceptación del receptor. (Regla 2.7.1.39.)

  • Se confirma la aplicación del nuevo mecanismo de cancelación de CFDI a partir del 1 de noviembre del 2018. (Resolutivo Cuarto)

  • Adición de la regla 2.7.1.45. sobre la facilidad de no relacionar en los CFDI de pagos emitidos en operaciones de factoraje financiero, el o los CFDI de ingresos que dieron origen a la operación comercial que se está liquidando con el pago recibido*; en cuyo caso:

    – El factorado (cedente) emitirá un CFDI de pagos (REP) al factorante como se especifica en el Apéndice 2 de la guía de llenado del REP, describiendo la operación por la cual se originó el derecho de cobro que se está cediendo; así como el número o identificador del o los documentos que prueban los derechos de cobro vinculados con la operación de factoraje.

    – Por su parte el factorante (empresa de factoraje), cuando realice el cobro de la deuda deberá expedir un CFDI de pagos al deudor (cliente final), señalando los datos del pago recibido y como folio fiscal (UUID) del CFDI que se esté liquidando: 00000000-0000-0000-0000-000000000000

* Esta facilidad aplica únicamente si se cumplen determinadas condiciones; por lo que, de ser el caso, se sugiere consultar detenidamente la regla.

 

  • Las Personas Físicas con actividades empresariales y profesionales, así como las que obtengan ingresos por arrendamiento o por el uso o goce temporal de bienes inmuebles, presentarán sus declaraciones y pagos de impuestos  a través del aplicativo “Mi Contabilidad” del SAT** (Regla 2.8.1.23), manifestando los ingresos y los gastos amparados en sus CFDI´s; o bien, sin clasificar los comprobantes***.

    Así mismo, utilizarán dicho aplicativo para presentar sus declaraciones complementarias. (Regla 2.8.1.24)****

    Las que sí clasifiquen sus CFDI´s de Ingresos y Gastos en el aplicativo, no tendrán que enviar la contabilidad electrónica e ingresar de forma mensual su información contable; ni presentar la declaración de las operaciones realizadas con terceros (DIOT). (Regla 2.8.1.25)
** Excepto las personas físicas que utilicen “Mis Cuentas” y las que se dediquen exclusivamente a realizar actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas y pesqueras.
*** Si se opta por utilizar los CFDI para el cálculo de los impuestos (ISR e IVA), esto no podrá variarse hasta concluir el presente ejercicio fiscal.
**** Si se requieren presentar declaraciones complementarias de períodos anteriores al mes de septiembre de 2018, deberá hacerse a través del aplicativo “Mi Contabilidad” (opción “Períodos anteriores”).

 

  • Las donatarias autorizadas que no hayan presentado el primer, segundo y tercer informe de transparencia sobre el destino de los donativos recibidos por los sismos ocurridos en nuestro país en septiembre del 2017; podrán presentarlos con el Cuarto informe (a más tardar el 30 de noviembre del 2018); pero por separado. (Artículo Séptimo Transitorio y Ficha de Trámite 128/ISR, del Anexo 1-A actualizado recientemente)

    En caso de que los donativos recibidos con el objeto de atender dichas contingencias hayan sido entregados o aplicados en su totalidad, puede presentarse en ceros el cuarto y quinto informe; siempre y cuando se tengan presentados los tres primeros.

    Se recuerda que, las donatarias que no hayan recibido donativos con motivo de este acontecimiento, presentarán sus informes de transparencia declarando bajo protesta de decir verdad, que no recibieron donativos con motivo de los sismos ocurridos en México durante septiembre de 2017.

  • En materia de subcontratación laboral, la consulta por el contratante de la información autorizada por el contratista correspondiente a los meses de enero a septiembre del 2018 y subsiguientes, será a partir del 31 de octubre próximo (Resolutivo Quinto). El límite para dar aviso de cumplimiento de obligaciones del ejercicio 2017, sigue siendo el 30 de septiembre del presente año.

 

La modificación de la regla 2.7.1.24; así como lo dispuesto en la 2.7.1.44 y 2.7.1.45, es aplicable desde el 1 de septiembre de 2018.

 

Contenido de la Resolución:

RESOLUTIVO PRIMERO:

Se reforman las reglas 2.7.1.17.; 2.7.1.24., en referencias; 2.7.1.39., inciso a) y 2.13.2., segundo párrafo.

Se adicionan las reglas 2.7.1.24., con un último párrafo; 2.7.1.39., con los incisos m) y n); 2.7.1.44.; 2.7.1.45.; 2.8.1.23.; 2.8.1.24.; 2.8.1.25. y 2.12.15.

(…)

RESOLUTIVO TERCERO:

Se reforman los Anexos 1-A y 23 de la RMF para 2018.

RESOLUTIVO CUARTO:

Se reforma el Artículo Octavo Transitorio de la RMF para 2018 publicado en el DOF el 22 de diciembre de 2017, para quedar como sigue:

“Octavo. Para los efectos del artículo 29-A, cuarto y quinto párrafos del CFF y Artículo Sexto, fracción I de las Disposiciones Transitorias del CFF publicado en el DOF el 30 de noviembre de 2016, las reglas 2.7.1.38. y 2.7.1.39., serán aplicables a partir del 1 de noviembre de 2018.

RESOLUTIVO QUINTO: 

Se reforma el Artículo Cuarto Resolutivo de la Primera Resolución de Modificaciones a la RMF para 2018 publicada en el DOF el 30 de abril de 2018, para quedar como sigue:

Cuarto. La fecha a partir de la cual el contratante realizará la consulta de la información autorizada por el contratista por actividades de subcontratación laboral respecto a los meses de enero a septiembre de 2018 y sucesivos a que se refiere la regla 3.3.1.50., en relación con el Artículo Segundo Transitorio, fracción I, será el último día del mes de octubre de 2018.

El aviso de cumplimiento de las obligaciones del ejercicio de 2017 a que se refiere el Artículo Tercero Transitorio, segundo párrafo, dado a conocer en el Portal del SAT el 7 de febrero de 2018, podrá presentarse a más tardar el 30 de septiembre de 2018.”

 

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Transitorios:

Primero. La presente Resolución entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el DOF.

Segundo. Para los efectos de lo dispuesto en la regla 2.7.1.30., tratándose de vehículos híbridos y eléctricos, la clave vehicular podrá integrarse conforme a lo dispuesto por dicha regla hasta el 11 de julio de 2018.

Esta facilidad estará vigente hasta el 30 de septiembre de 2018.

Tercero. Para efectos de la regla 1.8., último párrafo, la modificación al anexo 23 relativo al cambio de domicilio de las Unidades Administrativas del SAT, será aplicable a partir del 3 de septiembre de 2018.

Cuarto. Las entidades que califiquen como Instituciones Financieras de México Sujetas a Reportar y como Instituciones Financieras Sujetas a Reportar de conformidad con los Anexos 25 y 25-Bis, tendrán por presentadas en tiempo las declaraciones del período reportable 2017, cuando las envíen a más tardar el 25 de septiembre de 2018, conforme a la regla 2.12.13., segundo párrafo de la RMF 2018.

Dicha facilidad resultará aplicable también para los trámites contenidos en las fichas 238/CFF “Reportes Anexo 25 y 25-Bis de la RMF sin Cuentas Reportables (reporte en ceros)” y 255/CFF “Aviso relativo a Terceros Prestadores de Servicios conforme los Anexos 25 y 25-Bis de la RMF”.

Asimismo, se habilita un período extraordinario para la presentación de los reportes a que se refiere este artículo, que comprende del 5 al 16 de noviembre de 2018.

Quinto. Para los efectos de la regla 2.7.1.17., las instituciones que componen el sistema financiero y las SOCAP podrán cumplir con la obligación prevista en dicha regla hasta seis meses después de la fecha en que entre en vigor.

Sexto. La modificación prevista en la regla 2.7.1.24. y lo dispuesto en las reglas 2.7.1.44. y 2.7.1.45. será aplicable a partir del 1 de septiembre de 2018.

Séptimo. Para los efectos de la regla 3.10.11., segundo y tercer párrafos y de la ficha 128/ISR “Informes de transparencia relacionados con los donativos recibidos por los sismos ocurridos en México durante el mes de septiembre de 2017”, contenida en el Anexo 1-A de la RMF para 2017, las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles podrán presentar el primer, segundo y tercer informe de transparencia a más tardar en la fecha en que se tenga que presentar el cuarto informe, debiéndolos presentar de manera independiente.

Las donatarias autorizadas que recibieron donativos con el objeto de atender las contingencias ocasionadas con motivo de los sismos ocurridos en México durante el mes de septiembre de 2017 y que ya los hayan aplicado en su totalidad, podrán presentar en ceros el cuarto y quinto informe de transparencia, siempre y cuando tengan presentados los tres primeros informes de transparencia.

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles que no hayan recibido donativos con motivo de dicho acontecimiento, presentarán el cuarto y quinto informe de transparencia, manifestando la leyenda “se declara, bajo protesta de decir verdad, que no se recibieron donativos con motivo de los sismos ocurridos en México durante el mes de septiembre de 2017”.

Lo anterior, sin perjuicio de la aplicación de lo dispuesto en la regla 2.2.4. de esta resolución, en relación con el artículo 17-H, primer párrafo, fracción X, del CFF.

 

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