Publicación actualizada al 28 de septiembre del 2018.

 

Tratamiento y solución de las inconsistencias que pueden presentarse derivadas de la consulta por parte del contratante, de la información autorizada por el contratista.

De conformidad con la legislación tributaria vigente* y en términos de la Ley Federal del Trabajo, tratándose de Subcontratación laboral, las obligaciones correspondientes al ejercicio fiscal de 2018 podrán cumplirse utilizando las nuevas aplicaciones habilitadas por el SAT para tales efectos.

* Art. 27, fracción V, último párrafo de la Ley del ISR; Art. 5, fracción II y 32, fracción VIII de la Ley del IVA.

 

En este sentido, presentamos la respuesta a las preguntas frecuentes relacionadas con las acciones que deberán realizarse si el aplicativo “Consulta por el contratante de CFDI y declaraciones”, señala alguna de las posibles inconsistencias (identificadas por el SAT) en que puede incurrir el contratista, cuando:

  • Exista omisión en la presentación de la declaración mensual provisional de ISR y/o en la presentación de la declaración del IVA de un período determinado.
  • No exista información de los CFDI (emitidos por el contratista) del pago de la contraprestación del servicio o bien, el contratante no confirme el pago de la contraprestación.
  • El total de la suma de las retenciones de sueldos y salarios del ISR registrado en los recibos de nómina emitidos por el contratista a los trabajadores que participan en la prestación del servicio, sea mayor al importe total de retenciones declarado en los pagos provisionales de ISR por ese concepto.
  • El importe de IVA pagado de los CFDI emitidos por el pago de la contraprestación del servicio, resulte mayor que el importe declarado como IVA trasladado en los pagos definitivos del IVA.
  • El número de trabajadores objeto del contrato, validado por el contratante, sea menor que el registrado por el contratista.
  • Sea el patrón y no haya expedido comprobante de nómina por sueldos y salarios a alguno o a todos los trabajadores objeto del contrato; o, por no serlo, en la sección “información de CFDI por pago de salarios emitidos…” del aplicativo, aparezca un listado de trabajadores que no tienen una relación laboral con él y por ello, no pueden mostrarse los recibos de nómina de los mismos. 
  • Haya expedido a sus trabajadores (objeto del contrato), algún CFDI de nómina por concepto distinto al de sueldos y salarios.

… entre otros supuestos especificados.

Fundamento: Reglas 3.3.1.49., 3.3.1.50. de la miscelánea fiscal vigente.

 

  Consultar información

 

ACTUALIZACIÓN:
De conformidad con el Resolutivo Quinto de la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018 publicada de manera anticipada en el portal del SAT, el cumplimiento de las obligaciones del contratante respecto a la consulta de la información (autorizada por el contratista) de los CFDI y declaraciones de los meses de enero a septiembre y sucesivos de 2018, será a partir del 31 de octubre del 2018.
(Resolutivo Quinto – 3ra. RMRMF vigente)

 

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